包裝物押金_2020年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
包裝物押金
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章—企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
【知識(shí)點(diǎn)】包裝物押金
包裝物押金
包裝物押金 | 情形 | 增值稅處理 | |
酒類產(chǎn)品以外的貨物,； 啤酒、黃酒 | 單獨(dú)記賬核算的,，在1年內(nèi)又未過期的 | 不并入銷售額征稅 | |
一年以內(nèi)的押金,，逾期未退還 | 應(yīng)并入銷售額征稅 | 按所包裝貨物適用稅率 | |
超過稅法規(guī)定的逾期：超過1年（12個(gè)月）的押金 | 應(yīng)并入銷售額征稅 | ||
酒類（啤酒、黃酒除外） | 收取的包裝物押金,，無論是否返還以及會(huì)計(jì)如何核算 | 應(yīng)并入當(dāng)期 銷售額征稅 |
按照有關(guān)規(guī)定,，對(duì)于出租、出借包裝物收取的押金,，因逾期未收回包裝物而沒收的部分,，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。企業(yè)收取押金時(shí)：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款
逾期未退還的包裝物押金,，按規(guī)定應(yīng)繳納增值稅,。
會(huì)計(jì)處理：
借：其他應(yīng)付款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
納稅審核：
（1）為銷售貨物而出租、出借包裝物收取押金,，因逾期而不再退還的,，是否及時(shí)并入應(yīng)稅銷售額并按所包裝貨物適用稅率計(jì)算納稅。
（2）審核除酒類產(chǎn)品以外的貨物和啤酒,、黃酒收取包裝物押金合同,、協(xié)議，包裝物的回收期限，超過期限未退還的以及超過一年仍掛在“其他應(yīng)付款”賬戶上的,，應(yīng)及時(shí)計(jì)算確認(rèn)銷項(xiàng)稅額,。
（3）審核“其他應(yīng)付款”明細(xì)賬借方發(fā)生額的對(duì)應(yīng)賬戶，如有“應(yīng)付福利費(fèi)”“盈余公積”等,，應(yīng)沒收的包裝物押金挪作他用,。
（4）銷售酒類產(chǎn)品（除啤酒、黃酒外）收取的包裝物押金是否按稅法規(guī)定在當(dāng)期計(jì)提增值稅,，有無滯后計(jì)提稅金的問題,。
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（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）
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