2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日攻克一大題：11月7日

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-11-07 10:47:13

備考稅務(wù)師的同學(xué)們，你想要在稅務(wù)師考試中取得成功嗎,？如果你想取得成功,，那么你就應(yīng)該珍惜現(xiàn)有的時(shí)間，趕快抓緊機(jī)會認(rèn)真復(fù)習(xí),，多做一些練習(xí)題,。

【簡答題】

位于北京的大型電子產(chǎn)品銷售公司在北京設(shè)有一個(gè)分支機(jī)構(gòu)A，另在濟(jì)南設(shè)有一個(gè)分支機(jī)構(gòu)B,。該大型電子產(chǎn)品銷售公司實(shí)行以利潤額按季預(yù)繳分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅的辦法,，根據(jù)2019年第一季度的報(bào)表得到，該大型電子產(chǎn)品銷售公司第一季度共取得銷售收入500萬元,，發(fā)生稅前準(zhǔn)許扣除的相關(guān)成本,、費(fèi)用和稅金共計(jì)250萬元,。2018年總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的有關(guān)資料如下：(單位：萬元)

	營業(yè)收入	職工薪酬	資產(chǎn)總額
A分支機(jī)構(gòu)	2000	330	600
B分支機(jī)構(gòu)	3000	440	700
合計(jì)金額	5000	770	1300

問題：

1.簡要回答該大型電子產(chǎn)品銷售公司總分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理辦法。

2.簡要回答并計(jì)算A分支機(jī)構(gòu)2019年第一季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅,。

3.假設(shè)該大型電子產(chǎn)品銷售公司2019年2月在石家莊新設(shè)一個(gè)準(zhǔn)備用于儲存貨物的倉庫,，同時(shí)新設(shè)一個(gè)分支機(jī)構(gòu)C，則該倉庫和C分支機(jī)構(gòu)2019年是否參與分?jǐn)傤A(yù)繳稅款,，并說明理由,。

【答案及解析】

1、正確答案：

居民企業(yè)在境內(nèi)跨省(市)設(shè)立不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu),，企業(yè)所得稅征收時(shí)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算,、分級管理、就地預(yù)繳,、匯總清算,、財(cái)政調(diào)庫”的征稅辦法。

2,、正確答案：

該公司第一季度共應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅=(500-250)×25%=62.5(萬元),，總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素,，將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?。分?jǐn)倳r(shí)三個(gè)因素的權(quán)重依次是0.35、0.35,、0.30,。所以A分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×(2000/5000)+0.35×(330/770)+0.30×(600/1300)=42.85%；所以A分支機(jī)構(gòu)2019年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅=62.5×50%×42.85%=13.39(萬元),。

3,、正確答案：

2019年在石家莊新設(shè)的用于儲存貨物的倉庫和新設(shè)的C分支機(jī)構(gòu)不參與2019年該公司的分?jǐn)傤A(yù)繳稅款。因?yàn)椴痪哂兄黧w生產(chǎn)經(jīng)營職能且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù),、內(nèi)部研發(fā),、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅,。當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)第二年起參與分?jǐn)偂?/p>

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，樂觀自信是抵達(dá)成功之路的終點(diǎn)的必備因素，心懷希望的人做什么事情都會充滿動力,，干勁十足,；沒有希望的人會被消極的心態(tài)影響而什么事情都做不好。

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