2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日攻克一大題：11月5日

來源：東奧會計在線責編：李傲2019-11-05 11:08:20

備考稅務(wù)師考試的同學們,，當你的外在壓力增加時，就應(yīng)該增加內(nèi)在的動力。時間緊迫給大家?guī)砹撕艽蟮膲毫?，我們?yīng)該注意調(diào)整好自己的心態(tài),，化壓力為動力,。

【簡答題】

某居民企業(yè)2018年度取得投資收益550萬元,，稅務(wù)師審核該企業(yè)的投資收益各明細核算及相關(guān)資料時發(fā)現(xiàn),，該企業(yè)投資收益金額由如下三部分組成：

1.從投資超過一年的境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回投資收益300萬元,；

2.本年6月1日購買境內(nèi)上市公司股票25萬股,，12月取得現(xiàn)金股利50萬元，并于12月末將該股票轉(zhuǎn)讓；

3.轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資取得收益200萬元,。

問題：分別說明上述各項投資收益在計算繳納2018年度企業(yè)所得稅時應(yīng)如何處理,？

【答案及解析】

正確答案：

1.符合條件的居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免征企業(yè)所得稅,。因此,，該居民企業(yè)從投資超過一年的境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回的投資收益300萬元，免征企業(yè)所得稅,。

2.居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益,，應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。因此,，該居民企業(yè)12月取得的現(xiàn)金股利50萬元應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅,。

3.轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。因此,，該居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資取得的收益200萬元應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅,。

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，好的想法有很多,，關(guān)于成功的幻想也有很多,，但是只有行動起來，將想法付諸于實際,，才有機會取得成功,。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考,，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準,。

注：以上習題內(nèi)容出自東奧教研專家團隊

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