2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日攻克一大題：11月5日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-11-05 11:08:20

備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，當(dāng)你的外在壓力增加時(shí)，就應(yīng)該增加內(nèi)在的動(dòng)力。時(shí)間緊迫給大家?guī)砹撕艽蟮膲毫?，我們?yīng)該注意調(diào)整好自己的心態(tài)，化壓力為動(dòng)力,。

【簡答題】

某居民企業(yè)2018年度取得投資收益550萬元,，稅務(wù)師審核該企業(yè)的投資收益各明細(xì)核算及相關(guān)資料時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)投資收益金額由如下三部分組成：

1.從投資超過一年的境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回投資收益300萬元,；

2.本年6月1日購買境內(nèi)上市公司股票25萬股，12月取得現(xiàn)金股利50萬元,，并于12月末將該股票轉(zhuǎn)讓,；

3.轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資取得收益200萬元。

問題：分別說明上述各項(xiàng)投資收益在計(jì)算繳納2018年度企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)如何處理,？

【答案及解析】

正確答案：

1.符合條件的居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益,，免征企業(yè)所得稅。因此,，該居民企業(yè)從投資超過一年的境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回的投資收益300萬元,，免征企業(yè)所得稅。

2.居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益,，應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅,。因此，該居民企業(yè)12月取得的現(xiàn)金股利50萬元應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅,。

3.轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅,。因此，該居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資取得的收益200萬元應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅,。

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，好的想法有很多，關(guān)于成功的幻想也有很多，但是只有行動(dòng)起來,，將想法付諸于實(shí)際,，才有機(jī)會(huì)取得成功。

說明：因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考，如有異議,，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn),。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

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