2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日攻克一大題：11月4日

來源：東奧會計在線責(zé)編：李傲2019-11-04 12:07:03

備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們,，有志向有決心的人往往更加容易成功,，因為他們擁有堅定的目標(biāo),，并愿意為之努力拼搏，距離考試僅剩不足一周的時間了,，堅持努力吧,！

【簡答題】

某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年1月購入一項機器設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用,，取得增值稅專用發(fā)票上注明購買價款200萬元,，增值稅34萬元，支付其他的相關(guān)稅費5萬元,；為使該設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)另發(fā)生安裝費及其他雜費3萬元,。當(dāng)月投入使用，該機器設(shè)備的使用年限為10年,，預(yù)計凈殘值為2萬元,。

問題：

1.計算該機器設(shè)備的入賬價值，并指出應(yīng)從什么時候開始計提折舊,？

2.按照年數(shù)總和法計算該機器設(shè)備2018年應(yīng)計提的折舊是多少,？

3.該機器設(shè)備在什么情況下，可以采用加速折舊的方法計提折舊,；并指出可以采用的方法,？

【答案及解析】

1、正確答案：

企業(yè)外購的固定資產(chǎn),，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為入賬價值,，所以該機器設(shè)備的入賬價值=200+5+3=208(萬元)；企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用的次月起計算折舊,，所以該企業(yè)應(yīng)從2018年2月份開始計提折舊,。

2、正確答案：

年數(shù)總和法是指將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計凈殘值后的余額,，乘以一個以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子,、以預(yù)計使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計算每年的折舊額,。計算公式為：年折舊率=尚可使用年限÷預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和×100%

該機器設(shè)備的年折舊率=10/(10+9+8+7+6+5+4+3+2+1)×100%=18.18%

2018年應(yīng)計提的折舊額=(208-2)×18.18%×11/12=34.33(萬元)。

3,、正確答案：

固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步,，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快或者是由于常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn),，可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法計提折舊,。

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，相信大家都在緊張的復(fù)習(xí)沖刺中,，小編提醒大家備考固然重要,，但是身體更為重要，大家一定要勞逸結(jié)合,，祝大家考試順利。

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