2019年稅務師《涉稅服務實務》每日攻克一大題：11月4日
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【簡答題】
某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年1月購入一項機器設備作為固定資產使用，取得增值稅專用發(fā)票上注明購買價款200萬元,，增值稅34萬元，支付其他的相關稅費5萬元,；為使該設備達到預定可使用狀態(tài)另發(fā)生安裝費及其他雜費3萬元,。當月投入使用，該機器設備的使用年限為10年,，預計凈殘值為2萬元,。
問題：
1.計算該機器設備的入賬價值，并指出應從什么時候開始計提折舊,？
2.按照年數(shù)總和法計算該機器設備2018年應計提的折舊是多少,？
3.該機器設備在什么情況下，可以采用加速折舊的方法計提折舊,；并指出可以采用的方法,？
【答案及解析】
1、正確答案：
企業(yè)外購的固定資產,，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為入賬價值,，所以該機器設備的入賬價值=200+5+3=208(萬元)；企業(yè)應當自固定資產投入使用的次月起計算折舊,，所以該企業(yè)應從2018年2月份開始計提折舊,。
2、正確答案：
年數(shù)總和法是指將固定資產的原值減去預計凈殘值后的余額,，乘以一個以固定資產尚可使用壽命為分子,、以預計使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。計算公式為：年折舊率=尚可使用年限÷預計使用壽命的年數(shù)總和×100%
該機器設備的年折舊率=10/(10+9+8+7+6+5+4+3+2+1)×100%=18.18%
2018年應計提的折舊額=(208-2)×18.18%×11/12=34.33(萬元)。
3,、正確答案：
固定資產由于技術進步,，產品更新?lián)Q代較快或者是由于常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產,，可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法計提折舊,。
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