備考稅務(wù)師的考生朋友們，稅務(wù)師考試就在11月,，大家一定要好好珍惜為數(shù)不多的備考時間，利用好沖刺復習的機會,，下面是增值稅納稅審核與申報代理的知識點,，趕快來看！

【考點：增值稅納稅審核與申報代理】

一,、征稅范圍的審核

(一)征稅范圍的一般規(guī)定

現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定包括應稅銷售行為和進口的貨物。

1.銷售或者進口的貨物

【解釋】貨物是指有形動產(chǎn),，包括電力、熱力,、氣體在內(nèi)。銷售貨物,，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

2.銷售勞務(wù)

3.銷售服務(wù)

服務(wù)包括交通運輸服務(wù),、郵政服務(wù),、電信服務(wù),、建筑服務(wù)、金融服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù),。

4.銷售無形資產(chǎn)

5.銷售不動產(chǎn)

(二)征稅范圍的特殊規(guī)定

1.屬于征稅范圍的特殊項目

(1)融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍,，不征收増值稅。

(2)存款利息不征收増值稅,。

(3)被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅。

(4)納稅人在資產(chǎn)重組過程中,，通過合并,、分立,、出售、置換等方式,，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán),、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于増值稅的征稅范圍,。

2.屬于征稅范圍的特殊行為。

(1)視同發(fā)生應稅銷售行為,。單位或者個體工商戶的下列行為,，視同發(fā)生應稅銷售行為：

①將貨物交付其他單位或者個人代銷。

②銷售代銷貨物。

③設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售,，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外,。

④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應稅項目。

⑤將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。

⑥將自產(chǎn),、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶,。

⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者,。

⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人,。

⑨單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償銷售應稅服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外,。

⑩財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

(2)混合銷售

一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù),，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn),、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售,，按照銷售貨物繳納增值稅。其他單位和個體工商戶的混合銷售,，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

【提示】一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù),，應分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅,。

二,、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的登記管理審核

(一)一般納稅人的登記條件

根據(jù)《増值稅一般納稅人登記管理辦法》的規(guī)定,，增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部,、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的(自2018年5月1日起,，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下,。)，除下述(二)第1條規(guī)定外,，應當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記,。

【提示】1.年應稅銷售額,，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額,、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額,。

2.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人,，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算,。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn),、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額,。

3.年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人,，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的,，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。會計核算健全,，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法,、有效憑證進行核算,。

(二)不得辦理一般納稅人登記的情況

1.按照政策規(guī)定,，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的(應當向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明)。

【提示】年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶,，以及非企業(yè)性單位,、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅,。

2.年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人,。

(三)登記的時限

1.納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份(或季度)的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù),。未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應當在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》,，告知納稅人應當在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù),。逾期仍不辦理的,，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額,，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止,。

2.納稅人自一般納稅人生效之日起,，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票,，財政部,、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

【提示】自2018年5月1日起,，增值稅小規(guī)模納稅人標準調(diào)整為年應征增值稅銷售額500萬元及以下,。并且,，對按照《增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以一個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以一個季度為一個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,，在2019年12月31日前,，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

三,、稅率與征收率的審核

(一)納稅人銷售貨物、勞務(wù),、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物稅率為13%(2018年5月1日至2019年3月31日適用16%)。

(二)納稅人銷售交通運輸,、郵政,、基礎(chǔ)電信,、建筑,、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn),，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，列舉為9%稅率的貨物(農(nóng)產(chǎn)品等),，稅率為9%(2018年5月1日至2019年3月31日適用10%),。

(三)納稅人銷售服務(wù)(除第(二)項列示的服務(wù)),、無形資產(chǎn)，稅率為6%,。

(四)征收率的一般規(guī)定

1.根據(jù)“營改增通知”的規(guī)定,，下列情況適用5%征收率：

(1)小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)。

(2)一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售,。

(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,。

(4)其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房)。

(5)一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃,。

(6)小規(guī)模納稅人出租(經(jīng)營租賃)其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房)。

(7)其他個人出租(經(jīng)營租賃)其取得的不動產(chǎn)(不含住房),。

(8)個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額,。

(9)一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的。

(10)一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同,，或以2016年4月30曰前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),，選擇適用筒易計稅方法的,。

(11)一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路,、橋,、閘通行費,，選擇適用簡易計稅方法的。

(12)一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),，選擇適用簡易計稅方法的。

(13)納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),，選擇適用筒易計稅方法的,。

2.除上述適用5%征收率以外的納稅人選擇簡易計稅方法發(fā)生的應稅銷售行為均為3%,。

【提示】納稅人發(fā)生應稅銷售行為適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

1.兼有不同稅率的應稅銷售行為,，從高適用稅率,。

2.兼有不同征收率的應稅銷售行為，從高適用征收率,。

3.兼有不同稅率和征收率的應稅銷售行為，從高適用稅率,。

4.納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備,、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù),，不屬于混合銷售,，應分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,，分別適用不同的稅率或者征收率。

四,、一般計稅方法應納稅額計算的審核

【基本計算方法】(1)不適用加計抵減政策納稅人：

應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

(2)適用加計抵減政策納稅人：

應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-當期實際加計抵減額

(一)銷項稅額的計算

銷頊稅額是指納稅人發(fā)生應稅銷售行為時,，按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。銷項稅額的計算公式為：

銷項稅額=銷售額×適用稅率

1.一般銷售方式下的銷售額確認

銷售額是指納稅人發(fā)生應稅銷售行為時向購買方(承受勞務(wù)和服務(wù)行為也視為購買方)收取的全部價款和價外費用,。

2.特殊銷售方式下的銷售額確認

(1)采取折扣方式銷售。

納稅人發(fā)生應稅銷售行為,，如將價款和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的,，可按折后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除,。

(2)采取以舊換新方式銷售,。

采取以舊換新方式銷售貨物的,，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額,，不得扣減舊貨物的收購價格,。

【提示】對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實際收取的不含増值稅的全部價款征收增值稅。

(3)采取還本銷售方式銷售,。

還本銷售是指納稅人在銷售貨物后,，到一定期限由銷售方一次或分次退還給購貨方全部或部分價款,。采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格,，不得從銷售額中減除還本支出,。

(4)采取以物易物方式銷售。

以物易物雙方都應作購銷處理,，以各自發(fā)出的應稅銷售行為核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物,、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)按規(guī)定核算購進金額并計算進項稅額,。

(5)包裝物押金的稅務(wù)處理,。

納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,，單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi),，又未過期的,，不并入銷售額征稅,，但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金,，應按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額,。

(6)貸款服務(wù)的銷售額,。

①貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額,。

②銀行提供貸款服務(wù)按期計收利息的，結(jié)息日當日計收的全部利息收入，均應計入結(jié)息日所屬期的銷售額,，按照現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅。

(7)直接收費金融服務(wù)的銷售額,。

直接收費金融服務(wù),，以提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費,、傭金、酬金,、管理費、服務(wù)費,、經(jīng)手費,、開戶費,、過戶費、結(jié)算費,、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額,。

3.按差額確定銷售額

(1)金融商品轉(zhuǎn)讓的銷售額,。

①金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額,。

②轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差,，按盈虧相抵后的余額為銷售額,。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,，但年末時仍出現(xiàn)負差的,，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

(2)經(jīng)紀代理服務(wù)的銷售額,。

經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用,，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額,。

(3)航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款,。

(4)試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務(wù),，以其取得的全部價款和價外費用,，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

(5)試點納稅人提供旅游服務(wù),，可以選擇以取得的全部價款和價外費用,，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費,、餐飲費、交通費,、簽證費,、門票費和支時給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額,。

(6)試點納稅人提供建筑服務(wù)適用筒易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,。

(7)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外),，以取得的全部價款和價外費用,，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

4.視同發(fā)生應稅銷售行為的銷售額確定

納稅人發(fā)生應稅銷售行為的情形,，價格明顯偏低并無正當理由的，或者發(fā)生應稅銷售行為而無銷售額的,，由主管稅務(wù)機關(guān)按照下列順序核定銷售額：

(1)按照納稅人最近時期發(fā)生同類應稅銷售行為的平均價格確定,。

(2)按照其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅銷售行為的平均價格確定。

(3)按照組成計稅價格確定,。組成計稅價袼的公式為：

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

【提示】成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

(二)進項稅額的確認和計算

1.準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

【總體規(guī)定】準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額,，限于下列増值稅扣稅憑證上注明的増值稅稅額和按規(guī)定的扣除率計算的進項稅額,。

(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》)上注明的増值稅額,。

(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,。

(3)自境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額,。

(4)增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中,，將全部資產(chǎn),、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的,，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣,。

(5)自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣,。此前按照相關(guān)規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣,。納稅人將待抵扣的不動產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)入抵扣時，需要一次性全部轉(zhuǎn)入,。

(6)收費公路通行費增值稅抵扣規(guī)定

(7)自2018年1月1日起,，納稅人租入固定資產(chǎn),、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目,，又用于筒易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣,。

(8)農(nóng)產(chǎn)品的抵扣政策

自2019年4月1日起,，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額(不包括核定扣除)：

【提示】自2019年4月1日起，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,，原適用10%扣除率的,，扣除率調(diào)整為9%,。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額,。但按照核定扣除管理辦法規(guī)定,，適用核定扣除政策的納稅人購進的農(nóng)產(chǎn)品,，扣除率為銷售貨物的適用稅率。

(9)自2012年7月1日起,，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精,、植物油的増值稅一般納稅人,，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品,，増值稅進項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定抵扣,。

(10)納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣,。具體內(nèi)容如下：

(11)自2019年4月1日至2021年12月31日,，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,，抵減應納稅額。

①生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,，是指提供郵政服務(wù),、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人,。

2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的,，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計抵減政策,。

2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的,，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策,。

②納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額,。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額,。已計提加計抵減額的進項稅額,，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的,，應在進項稅額轉(zhuǎn)出當期,，相應調(diào)減加計抵減額。計算公式如下：

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額

③納稅人應按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應納稅額(以下稱抵減前的應納稅額)后,，區(qū)分以下情形加計抵減：

<1>抵減前的應納稅額等于零的,，當期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減,。

<2>抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的,，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減,。

<3>抵減前的應納稅額大于零,，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零,。未抵減完的當期可抵減加計抵減額,，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

④納稅人出口貨物勞務(wù),、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額,。

納稅人兼營出口貨物勞務(wù),、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：

不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額

⑤納稅人應單獨核算加計抵減額的計提,、抵減,、調(diào)減,、結(jié)余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的,，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理,。

⑥加計抵減政策執(zhí)行到期后,，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。

2.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

五、增值稅小規(guī)模納稅人應納稅額的審核

(一)重點核查小規(guī)模納稅人將含稅的銷售額換算成不含稅銷售額的計算是否正確,。

(二)審核小規(guī)模納稅人計算應納稅額適用的征收率是否正確。

(三)審核小規(guī)模納稅人是否按規(guī)定預繳稅款,。

(四)審核小規(guī)模納稅人應納稅額計算是否準確無誤,，納稅人是否按規(guī)定期限繳納稅款。

六,、增值稅納稅申報資料

1.一般納稅人納稅申報表及其附列資料包括：

(1)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》,。

(2)《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)。

(3)《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細),。

(4)《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務(wù),、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細),。

【提示】一般納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn),，在確定服務(wù),、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的,，需填報《增值稅納稅申報表附列資料(三)》,。其他情況不填寫該附列資料,。

(5)《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。

(6)《增值稅減免稅申報明細表》,。

2.小規(guī)模納稅人納稅申報表及其附列資料包括：

(1)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》,。

(2)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》。

【提示】小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為,，在確定服務(wù)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的,，需填報《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》,。其他情況不填寫該附列資料,。

(3)《增值稅減免稅申報明細表》。

3.納稅申報其他資料,。

4.納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,、納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn),，按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳稅款時,，需填寫《增值稅預繳稅款表》,。納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅時,，在當期增值稅應納稅額中抵減預繳稅款時,，應同時報送《增值稅預繳稅款表》，并以完稅憑證作為合法有效憑證,。

七,、增值稅納稅申報代理類型

增值稅納稅申報代理根據(jù)委托人委托的服務(wù)內(nèi)容不同,，可以分為增值稅申報準備服務(wù)、增值稅代理申報服務(wù)和增值稅申報準備并代理申報服務(wù)等納稅申報代理類型,。

(一)增值稅申報準備服務(wù)是指稅務(wù)師接受委托,，依據(jù)納稅人財務(wù)核算及其提供的涉稅資料，按照增值稅納稅申報要求,，計算納稅人當期應納增值稅額,，填制增值稅納稅申報表及其附列資料,，并收集或整理增值稅納稅申報其他申報資料的服務(wù)。

(二)增值稅代理申報服務(wù)是指稅務(wù)師根據(jù)委托人填制的增值稅納稅申報表及其附列資料和提供的其他納稅申報資料，以委托人的名義向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報的服務(wù),。

(三)增值稅申報準備并代理申報服務(wù)是指稅務(wù)師既收集或整理增值稅申報資料,，填寫增值稅納稅申報表及其附列資料，又以委托人的名義向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報的服務(wù),。

【提示】代理計算納稅人當期應納增值稅稅額、填制增值稅納稅申報表及其附列資料和辦理增值稅納稅申報手續(xù)是增值稅納稅申報代理的主要內(nèi)容,。

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，成功的機會不會平白無故地落在你身上,，只有你堅持勤奮努力地學習，才能為自己爭取成功的機會,，實現(xiàn)自己的目標和理想,。

說明：因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考,，如有異議,，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準,。

(注：以上內(nèi)容選自李運河老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》授課講義)

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