備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們,，幸運(yùn)不會(huì)無緣無故眷顧任何人，一個(gè)人越努力才會(huì)越幸運(yùn),，想要在考試中順利過關(guān)的目標(biāo),，只有堅(jiān)持努力才可以實(shí)現(xiàn)，一起來看下面的習(xí)題吧,！

【綜合分析題】

位于某市的ABC生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人,，主要從事電視機(jī)、洗衣機(jī)的生產(chǎn)和銷售,，2018年該企業(yè)已結(jié)賬,。2019年4月，稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該企業(yè)2018年第四季度的增值稅納稅情況進(jìn)行審查,，獲得下列資料：

(1)10月為本企業(yè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法項(xiàng)目購(gòu)入材料,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為417600元，該材料尚未領(lǐng)用,。企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　360000

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　 57600

   貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　417600

(2)11月18日,，收到其他企業(yè)捐贈(zèng)的原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元，增值稅4800元,，該批原材料尚未使用,。企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 34800

   貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 34800

(3)12月15日，采取預(yù)收款方式銷售一批電視機(jī),，當(dāng)日取得預(yù)收款30000元,，合同規(guī)定貨物于次年4月15日發(fā)出，并于發(fā)貨時(shí)開具發(fā)票,。企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

   貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　25862.07

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　 　4137.93

(4)12月20日企業(yè)購(gòu)入一輛小汽車供管理部門使用,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為180000元、增值稅28800元,。企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　208800

   貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　208800

(5)12月27日,，企業(yè)外購(gòu)原材料一批，數(shù)量為20噸,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為2000000元,，增值稅320000元，款項(xiàng)已付,，因管理不善造成2噸被盜,。企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1800000

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　320000

       待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　　　200000

   貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2320000

要求：

1.根據(jù)上述資料的先后順序，指出企業(yè)存在的增值稅納稅問題,，并作出相應(yīng)的調(diào)整分錄,。

2.計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)(退)的增值稅稅款。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

【答案及解析】

1,、正確答案：

企業(yè)存在的增值稅納稅問題：

(1)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法項(xiàng)目的外購(gòu)材料,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

調(diào)整分錄：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 57600

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　　 57600

(2)企業(yè)接受捐贈(zèng)取得的原材料,，取得增值稅專用發(fā)票,，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　4800

   貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4800

(3)采取預(yù)收款方式銷售貨物的,，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天,。收取預(yù)收款時(shí)不需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。

借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4137.93(紅字)

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 4137.93(紅字)

(4)增值稅一般納稅人購(gòu)入自用的小汽車,，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　180000

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　 28800

   貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　208800

(5)外購(gòu)貨物因管理不善發(fā)生丟失、被盜,、霉?fàn)€,、變質(zhì)損失的，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　　　 32000

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　　 32000

2,、正確答案：

企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=57600-4137.93-4800-28800+32000=51862.07(元)。

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，考試只是對(duì)大家學(xué)習(xí)成果的一種考查,，只要大家在平時(shí)的學(xué)習(xí)中勤奮努力，就沒有必要過于緊張,，調(diào)整好自己的心態(tài)才能以更好的狀態(tài)去面對(duì)考試,。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考,，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn),。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

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