轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅_2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-10-16 10:29:05

備戰(zhàn)稅務(wù)師考試的小伙伴們,，在懦夫和猶豫不決的人眼中,，任何事情看上去都是不會(huì)成功的,；在勇者和堅(jiān)強(qiáng)努力的人眼中,，只要努力拼搏終將會(huì)取得成功的,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章-企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

金融商品轉(zhuǎn)讓“差額征稅”政策

1.金融商品轉(zhuǎn)讓,，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額,。

2.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度,。

3.金融商品的買入價(jià),，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更,。

4.金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票,。

5.單位將其持有的限售股在解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓的,，按照以下規(guī)定確定買入價(jià)：

(1)上市公司實(shí)施股權(quán)分置改革時(shí)，在股票復(fù)牌之前形成的原非流通股股份，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送,、轉(zhuǎn)股,，以該上市公司完成股權(quán)分置改革后股票復(fù)牌首日的開盤價(jià)為買入價(jià)。

(2)公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股,，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送,、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行的發(fā)行價(jià)為買入價(jià),。

(3)因上市公司實(shí)施重大資產(chǎn)重組形成的限售股,，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股,，以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤價(jià)為買入價(jià),。

6.金融商品轉(zhuǎn)讓“差額征稅”：通過“應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末,，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,，則按應(yīng)納稅額：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅