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【內(nèi)容導(dǎo)航】

納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第二章-稅務(wù)管理概述

【知識(shí)點(diǎn)】納稅人,、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

納稅人,、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

違反稅務(wù)管理的行為及處罰

(1)納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,，可以處以2000元以下的罰款,。情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款：

①未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記,、變更或注銷(xiāo)登記的

②未按照規(guī)定設(shè)置,、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的

③未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的

④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的

⑤未按照規(guī)定安裝,、使用稅控裝置,，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的

⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的

(2)納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,。逾期不改正的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,，或者轉(zhuǎn)借,、涂改、損毀,、買(mǎi)賣(mài),、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款,。情節(jié)嚴(yán)重的,，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

(3)扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置,、保管代扣代繳,、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳,、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,，可處以2000元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的,，處以2000元以上5000元以下的罰款。

(4)納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳,、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,，可處以2000元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的,，可處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

欠稅行為及處罰

欠稅是指納稅人,、扣繳義務(wù)人逾期未繳納稅款的行為。

(1)對(duì)納稅人的處罰：納稅人欠繳應(yīng)納稅款,，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任,。

(2)對(duì)扣繳義務(wù)人的處罰：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款,。

逃避繳納稅款行為及處罰

2009年2月28日,，第十一屆全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)刑法修正案(七)》,，對(duì)偷稅罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了修改,。

修訂后的《刑法》規(guī)定：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào),，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的,，處3年以下有期徒刑或者拘役,，并處罰金,。數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑,，并處罰金,。對(duì)扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,，不繳或者少繳已扣,、已收稅款數(shù)額較大的,，依照前款的規(guī)定處罰。

對(duì)多次實(shí)施前兩款行為,，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算,。

《稅收征管法》第六十三條,、六十四條規(guī)定：

(1)納稅人偽造、變?cè)?、隱匿,、擅自銷(xiāo)毀賬簿,、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列,、少列收入，或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款,、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下罰款;構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任,。

(2)納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,，并處5萬(wàn)元以下罰款。

(3)納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào),，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款,。

抗稅行為及處罰

抗稅是指納稅人,、扣繳義務(wù)人以暴力威脅方法拒絕繳納稅款的行為,。依照規(guī)定,，情節(jié)輕微,、未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款,、滯納金,，并處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的,，處3年以下有期徒刑或者拘役,，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金,。情節(jié)嚴(yán)重的,，處3年以上7年以下有期徒刑,，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰金,。以暴力方法抗稅,，致人重傷或者死亡的,，按傷害罪,、殺人罪從重處罰，并處罰金,。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們,，我們都聽(tīng)說(shuō)過(guò)“失敗是成功之母”這句話(huà)，其實(shí)勤奮也是成功之母,，勤奮努力的人才會(huì)有機(jī)會(huì)取得成功,，懶惰拖延的人只能在等待中走向失敗。

(注：以上內(nèi)容選自東奧教研團(tuán)隊(duì)基礎(chǔ)班《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義)

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