備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，勤奮是聰明的土壤,，勤學(xué)是聰明的肥料，想要收獲知識的果實(shí)就要勤學(xué)苦練,，通過日常的積累來讓自己掌握更多的稅務(wù)師知識,，下面是今天的高頻考點(diǎn)，一起來看,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

納稅人,、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第二章-稅務(wù)管理概述

【知識點(diǎn)】納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

納稅人,、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

違反稅務(wù)管理的行為及處罰

(1)納稅人有下列行為之一的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款,。情節(jié)嚴(yán)重的,，處以2000元以上1萬元以下的罰款：

①未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的

②未按照規(guī)定設(shè)置,、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的

③未按照規(guī)定將財(cái)務(wù),、會計(jì)制度或財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的

④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的

⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的

⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的

(2)納稅人不辦理稅務(wù)登記的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,。逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提請工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照,。

納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,，或者轉(zhuǎn)借、涂改,、損毀,、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,，處2000元以上1萬元以下的罰款,。情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款,。

(3)扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置,、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳,、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可處以2000元以下的罰款,。情節(jié)嚴(yán)重的,，處以2000元以上5000元以下的罰款。

(4)納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳,、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,，可處以2000元以下的罰款,。情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款,。

欠稅行為及處罰

欠稅是指納稅人,、扣繳義務(wù)人逾期未繳納稅款的行為。

(1)對納稅人的處罰：納稅人欠繳應(yīng)納稅款,，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款,、滯納金,，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任,。

(2)對扣繳義務(wù)人的處罰：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款,。

逃避繳納稅款行為及處罰

2009年2月28日,，第十一屆全國人大常務(wù)委員會第七次會議通過了《中華人民共和國刑法修正案(七)》，對偷稅罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了修改,。

修訂后的《刑法》規(guī)定：納稅人采取欺騙,、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的,，處3年以下有期徒刑或者拘役,，并處罰金。數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的,，處3年以上7年以下有期徒刑,，并處罰金。對扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,，不繳或者少繳已扣,、已收稅款數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰,。

對多次實(shí)施前兩款行為,，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算,。

《稅收征管法》第六十三條,、六十四條規(guī)定：

(1)納稅人偽造、變造,、隱匿,、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,，或者在賬簿上多列支出或者不列,、少列收入，或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報,，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,，是偷稅。對納稅人偷稅的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款,、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下罰款;構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任,。

(2)納稅人,、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,，并處5萬元以下罰款,。

(3)納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款,、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款,。

抗稅行為及處罰

抗稅是指納稅人,、扣繳義務(wù)人以暴力威脅方法拒絕繳納稅款的行為。依照規(guī)定,，情節(jié)輕微,、未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款,、滯納金,，并處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的,，處3年以下有期徒刑或者拘役,，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。情節(jié)嚴(yán)重的,，處3年以上7年以下有期徒刑,，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰金。以暴力方法抗稅,，致人重傷或者死亡的,，按傷害罪、殺人罪從重處罰,，并處罰金,。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，我們都聽說過“失敗是成功之母”這句話,，其實(shí)勤奮也是成功之母,，勤奮努力的人才會有機(jī)會取得成功，懶惰拖延的人只能在等待中走向失敗,。

(注：以上內(nèi)容選自東奧教研團(tuán)隊(duì)基礎(chǔ)班《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義)

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