納稅人的權(quán)利和義務(wù)_2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-08-14 12:47:20

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，既然期望能夠收獲成功，就要以毫不動搖的決心和堅(jiān)定不移的信念,，憑借自己的勤奮和毅力,，去為自己創(chuàng)造收獲成功的機(jī)會。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

納稅人的權(quán)利和義務(wù)

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第二章-稅務(wù)管理概述

【知識點(diǎn)】納稅人的權(quán)利和義務(wù)

納稅人的權(quán)利和義務(wù)

納稅人的權(quán)利和義務(wù)：

納稅人的權(quán)利

納稅人的義務(wù)

（1）享受稅法規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待,，一般可分為兩種情況：

①扶持性減稅,、免稅；

②困難性減稅,、免稅

（2）申請延期申報(bào)和延期繳納稅款的權(quán)利

（1）依照稅法規(guī)定申請辦理稅務(wù)登記,、變更或注銷稅務(wù)登記，并按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,，不得轉(zhuǎn)借、涂改,、損毀,、買賣或者偽造稅務(wù)登記證件

（2）關(guān)于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人的財(cái)務(wù)核算,，根據(jù)規(guī)定,，所有達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶,，均應(yīng)按照規(guī)定建立賬簿。達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)而實(shí)行定期定額征收方式征收稅款的個(gè)體工商戶,，均應(yīng)建立收支憑證粘貼簿,、進(jìn)貨銷貨登記簿

（3）依法申請收回多繳的稅款

①納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還

②納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還

（3）納稅人按規(guī)定辦理納稅申報(bào),、報(bào)送相關(guān)報(bào)表及資料,；因特殊情況不能按期辦理的，需報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

（4）納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款,。因特殊困難不能按期繳納的,，經(jīng)省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn),，可以延期繳納稅款，但是最長不能超過3個(gè)月

①特殊困難是指：因不可抗力,，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失,，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；或當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資,、社會保險(xiǎn)費(fèi)后,，不足以繳納稅款的

【提示】貨幣資金包括銀行存款、庫存現(xiàn)金和其他貨幣資金

（4）認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為不當(dāng),，使納稅人的合法利益遭受損失的,，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償

（5）納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況及有關(guān)資料等保守秘密

（6）納稅人按規(guī)定不負(fù)有代收、代扣,、代繳義務(wù)的,，有權(quán)依法拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其執(zhí)行代收、代扣,、代繳稅款義務(wù)

②納稅人需要延期繳納稅款的,，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報(bào)送相關(guān)材料

③稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定,；不予批準(zhǔn)的,，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金

（5）納稅人應(yīng)按規(guī)定保管和使用發(fā)票

（7）納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為有申請復(fù)議和向法院起訴及要求聽證的權(quán)利

（8）納稅人有權(quán)對稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的各種不法行為進(jìn)行揭露、檢舉和控告,；有權(quán)檢舉違反稅收法律,、行政法規(guī)的行為

（9）國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利

（6）欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前應(yīng)按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保

（7）納稅人要接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查,，如實(shí)反映情況,，提供有關(guān)證明材料，不得拒絕,、隱瞞

（8）納稅人,、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí),，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保,，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的,，可以依法向人民法院起訴

【提示】

當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定,、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議,，也可以依法向人民法院起訴,。

當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行,。

各位備考稅務(wù)師考試的小伙伴，錢學(xué)森先生這樣說過：“不要失去信心,，只要堅(jiān)持不懈,，就終會有成果的?！眰淇家彩沁@樣,，堅(jiān)持就是勝利！

(注：以上內(nèi)容選自東奧教研團(tuán)隊(duì)基礎(chǔ)班《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義)

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