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【內(nèi)容導(dǎo)航】

納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第二章-稅務(wù)管理概述

【知識(shí)點(diǎn)】納稅人,、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

納稅人,、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

行賄行為及處罰

《刑法》第三百九十條規(guī)定，對(duì)犯行賄罪的,，處5年以下有期徒刑或者拘役,，并處罰金。因行賄謀取不正當(dāng)利益,，情節(jié)嚴(yán)重的,，或者使國(guó)家利益遭受重大損失的，處5年以上10年以下有期徒刑,，并處罰金,。情節(jié)特別嚴(yán)重的，或者使國(guó)家利益遭受特別重大損失的,，處10年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑,，并處罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

騙稅行為及處罰

對(duì)騙稅行為,，依照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的出口退稅款,，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款,。構(gòu)成犯罪,，即以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的,，處5年以下有期徒刑或者拘役,，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金。數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,，處5年以上10年以下有期徒刑,，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金。數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,，處10年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑,，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

【提示】

對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定的期限內(nèi)停止為其辦理出口退稅,。

其他違法行為及處罰

(1)非法印制、轉(zhuǎn)借,、倒賣(mài),、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款,。情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款,。構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任。

(2)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未依照《稅收征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼,，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,，處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的,，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款,。

(3)為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶,、發(fā)票,、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳,、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒(méi)收違法所得外,，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款,。

(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《稅收征管法》,，到車(chē)站、碼頭,、機(jī)場(chǎng),、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,，可以處1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款,。

重大稅收違法失信案件的標(biāo)準(zhǔn)為：

(1)納稅人偽造,、變?cè)臁㈦[匿,、擅自銷毀賬簿,、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列,、少列收入,，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬(wàn)元以上,，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的

(2)納稅人欠繳應(yīng)納稅款,，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款,，欠繳稅款金額10萬(wàn)元以上的

(3)騙取國(guó)家出口退稅款的

(4)以暴力,、威脅方法拒不繳納稅款的

(5)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的

(6)虛開(kāi)普通發(fā)票100份或者金額40萬(wàn)元以上的

(7)私自印制,、偽造,、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品,，偽造發(fā)票監(jiān)制章的

(8)具有偷稅,、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅,、抗稅,、虛開(kāi)發(fā)票等行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃(失聯(lián))的

(9)其他違法情節(jié)嚴(yán)重,、有較大社會(huì)影響的

前款第(8)項(xiàng)所稱“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃(失聯(lián))的”,，是指檢查對(duì)象在稅務(wù)局稽查局案件執(zhí)行完畢前，不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的,。

“先相信自己,，然后別人才會(huì)相信你,。”這是屠格涅夫說(shuō)過(guò)的一句話,。備考稅務(wù)師考試的考生朋友們,，在努力的過(guò)程中要對(duì)自己有信心，相信自己一定可以,，給予自己充分的自我肯定,，激勵(lì)自己努力拼搏。

(注：以上內(nèi)容選自東奧教研團(tuán)隊(duì)基礎(chǔ)班《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)