2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：銷售自建不動(dòng)產(chǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魯旺2019-02-20 10:10:34

稅務(wù)師考試一共有五個(gè)科目，其中涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)一科內(nèi)容比較難,，需要考生仔細(xì)學(xué)習(xí)教材內(nèi)容,，細(xì)心研讀,。東奧小編為大家整理了以下知識點(diǎn),，希望能對大家備考有幫助,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

銷售自建不動(dòng)產(chǎn)

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》專題二-增值稅

【知識點(diǎn)】銷售自建不動(dòng)產(chǎn)

銷售自建不動(dòng)產(chǎn)

①一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn),，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

②一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額,。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

③一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法,，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額,。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

④小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào),。

【提示】納稅人從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款,，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證,。否則,，不得扣除。有效憑證包括：發(fā)票,、法院判決書,、裁定書、調(diào)解書以及仲裁裁決書,、公證債權(quán)文書,、其他。

【鏈接1】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅,。

【鏈接2】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅,。

【鏈接3】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,，按照11%的適用稅率計(jì)算,；適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算,。

2019年稅務(wù)師報(bào)名預(yù)計(jì)在4月中旬開始進(jìn)行,，考生們可提前準(zhǔn)備好報(bào)名材料,，耐心等待報(bào)名的到來。

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