2019年《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：銷售自建不動產(chǎn)2
目前是稅務(wù)師備考的預(yù)習(xí)階段,，是考生們養(yǎng)成良好備考習(xí)慣的重要階段,，建議大家每天按照計劃表進行學(xué)習(xí),。東奧小編為大家整理了預(yù)習(xí)知識點供大家參考,。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
銷售自建不動產(chǎn)2
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》專題二-增值稅
【知識點】銷售自建不動產(chǎn)2
銷售自建不動產(chǎn)2
【鏈接1】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,，適用一般計稅方法計稅,，按照取得的全部價款和價外費用,，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額,。銷售額的計算公式如下：
銷售額=(全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)
當(dāng)期允許扣除的土地價款按照以下公式計算：
當(dāng)期允許扣除的土地價款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積)×支付的土地價款
當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積,，是指當(dāng)期進行納稅申報的增值稅銷售額對應(yīng)的建筑面積,。
房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項目可以出售的總建筑面積,，不包括銷售房地產(chǎn)項目時未單獨作價結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積,。
支付的土地價款，是指向政府,、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款,。
一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，自行開具增值稅發(fā)票,。一般納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,，不得開具增值稅專用發(fā)票。
【鏈接2】納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的,，如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，可向稅務(wù)機關(guān)提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料,，進行差額扣除,。納稅人以契稅計稅金額進行差額扣除的，按照下列公式計算增值稅應(yīng)納稅額：
1.2016年4月30日及以前繳納契稅的
增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價格(含增值稅)-契稅計稅金額(含營業(yè)稅)]÷(1+5%)×5%
2.2016年5月1日及以后繳納契稅的
增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價格(含增值稅)÷(1+5%)-契稅計稅金額(不含增值稅)]×5%
納稅人同時保留取得不動產(chǎn)時的發(fā)票和其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料的,，應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票進行差額扣除,。
2019年稅務(wù)師考試報名還未開始,，考生們可以先開始備考，小編會持續(xù)為大家提供知識點供大家學(xué)習(xí),。
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