2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額明細(xì)科目

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魯旺2018-12-28 12:02:44

2019年稅務(wù)師考試時(shí)間為11月9日-10日，考生要做好備考準(zhǔn)備，按照計(jì)劃進(jìn)行學(xué)習(xí),。東奧小編為大家準(zhǔn)備了以下內(nèi)容，供大家參考學(xué)習(xí),。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額明細(xì)科目（貸方）

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》專題一-涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額明細(xì)科目（貸方）

待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額明細(xì)科目（貸方）

核算一般納稅人銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額,。

按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目,，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。

按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的,，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目,，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí),，應(yīng)按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。

該科目主要是解決增值稅納稅義務(wù)時(shí)間與按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算確認(rèn)收入的時(shí)間兩者之間的差異,。即增值稅納稅義務(wù)時(shí)間在后,，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算確認(rèn)收入的時(shí)間在前。例如,，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào))中規(guī)定，關(guān)于納稅人提供建筑服務(wù),，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金,、保證金，未開(kāi)具發(fā)票的,，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,。而按照建造合同準(zhǔn)則核算確認(rèn)收入的時(shí)間在實(shí)際收款前,。增值稅是收付實(shí)現(xiàn)制，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則權(quán)責(zé)發(fā)生制,。

稅務(wù)師考試的備考之路也許很難走，但只要大家堅(jiān)持,，就會(huì)獲得成功！祝愿大家備考成功,。

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