2019年《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：待認(rèn)證進(jìn)項稅額明細(xì)科目

來源：東奧會計在線責(zé)編：魯旺2018-12-26 10:12:15

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2019年稅務(wù)師備考已正式開始,，考生們都準(zhǔn)備了好了嗎？為了幫助大家更好的備考,，小編準(zhǔn)備了以下知識點(diǎn),，供大家參考學(xué)習(xí),。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

待認(rèn)證進(jìn)項稅額明細(xì)科目(借方)

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》專題一-涉稅會計核算

【知識點(diǎn)】待認(rèn)證進(jìn)項稅額明細(xì)科目

待認(rèn)證進(jìn)項稅額明細(xì)科目

核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。

(1)一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證,、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣,，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額；

一般納稅人購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),，用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目、集體福利或個人消費(fèi)等,，其進(jìn)項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的,，取得增值稅專用發(fā)票且未經(jīng)認(rèn)證時,，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項稅額”科目,，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，根據(jù)有關(guān)“進(jìn)項稅額”“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄及“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目的核算內(nèi)容,，先轉(zhuǎn)入“進(jìn)項稅額”專欄,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項稅額”科目,；按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定轉(zhuǎn)出時,，計入“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目,。

(2)一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。

一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目,，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額,。一般納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目,，貸記相關(guān)科目,；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項稅額”科目,。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項稅額”科目,，紅字貸記相關(guān)科目,。

沒有風(fēng)浪，就不能顯示帆的本色,；沒有曲折,，就無法品味人生的樂趣。稅務(wù)師考試的備考之路也許很難走,，但只要大家堅持,，就會獲得成功！

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