2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目
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待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目(借方)
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本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》專題一-涉稅會(huì)計(jì)核算
【知識(shí)點(diǎn)】待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目
待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目
核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(1)一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證,、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣,,但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;
一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),,用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,,其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的,,取得增值稅專用發(fā)票且未經(jīng)認(rèn)證時(shí),,應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目,借記“應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,,貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目,,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后,根據(jù)有關(guān)“進(jìn)項(xiàng)稅額”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄及“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目的核算內(nèi)容,,先轉(zhuǎn)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄,,借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,;按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定轉(zhuǎn)出時(shí),,計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄,借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目,,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目,。
(2)一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額。
一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,,用于核算已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額,。一般納稅人取得海關(guān)繳款書(shū)后,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,,貸記相關(guān)科目,;稽核比對(duì)相符以及核查后允許抵扣的,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,,紅字貸記相關(guān)科目,。
沒(méi)有風(fēng)浪,就不能顯示帆的本色,;沒(méi)有曲折,,就無(wú)法品味人生的樂(lè)趣。稅務(wù)師考試的備考之路也許很難走,,但只要大家堅(jiān)持,,就會(huì)獲得成功!
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