2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魯旺2018-12-26 10:12:15

2019年稅務(wù)師備考已正式開始,，考生們都準(zhǔn)備了好了嗎？為了幫助大家更好的備考,，小編準(zhǔn)備了以下知識(shí)點(diǎn)，供大家參考學(xué)習(xí),。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目(借方)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》專題一-涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目

待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目

核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(1)一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證,、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣,，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額,；

一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的,，取得增值稅專用發(fā)票且未經(jīng)認(rèn)證時(shí),，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，根據(jù)有關(guān)“進(jìn)項(xiàng)稅額”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄及“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目的核算內(nèi)容,，先轉(zhuǎn)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目；按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定轉(zhuǎn)出時(shí),，計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄,，借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目,。

(2)一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,，用于核算已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額,。一般納稅人取得海關(guān)繳款書后,，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目,；稽核比對(duì)相符以及核查后允許抵扣的,，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，紅字貸記相關(guān)科目,。

沒有風(fēng)浪,，就不能顯示帆的本色,；沒有曲折，就無法品味人生的樂趣,。稅務(wù)師考試的備考之路也許很難走,，但只要大家堅(jiān)持,，就會(huì)獲得成功！

打印

精選推薦