2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魯旺2018-12-25 11:20:10

稅務(wù)師考試的戰(zhàn)線較長(zhǎng)，想要報(bào)考的考生可選擇一年報(bào)考兩科或三科,，盡量選擇關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)的科目報(bào)考,。為了幫助大家備考，東奧小編整理了以下內(nèi)容,，一起來(lái)看,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目(借方)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》專題一-涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目(借方)

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目(借方)

核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

(1)一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,；

(2)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,，貸記相關(guān)科目,。交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”,，紅字貸記相關(guān)科目,。

【提示】

(1)適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,，第一年抵扣比例為60%,，第二年(第13個(gè)月)抵扣比例為40%,。

(2)取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買,、接受捐贈(zèng),、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn),，不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,。

(3)融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定,。

稅務(wù)師報(bào)名時(shí)間暫未公布，想要參加2019年考試的考生可先開(kāi)始學(xué)習(xí),，在備考的同時(shí)等待報(bào)名信息的公布,，希望大家備考順利，取得好成績(jī),！

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