2019年《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習考點：待抵扣進項稅額明細科目

來源：東奧會計在線責編：魯旺2018-12-25 11:20:10

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

待抵扣進項稅額明細科目(借方)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》專題一-涉稅會計核算

【知識點】待抵扣進項稅額明細科目(借方)

待抵扣進項稅額明細科目(借方)

核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

(1)一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程,，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；

(2)實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額,。輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后,，借記“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關(guān)科目,。交叉稽核比對無誤后,，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”科目,。經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額,，紅字借記“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目,。

【提示】

(1)適用一般計稅方法的試點納稅人,，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,，第一年抵扣比例為60%,，第二年(第13個月)抵扣比例為40%。

(2)取得不動產(chǎn),，包括以直接購買,、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn),，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,。

(3)融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物,，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定,。

稅務(wù)師報名時間暫未公布，想要參加2019年考試的考生可先開始學習,，在備考的同時等待報名信息的公布,，希望大家備考順利，取得好成績,！

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