2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：預(yù)交增值稅明細(xì)科目

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魯旺2018-12-24 11:16:42

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)科目是考生公認(rèn)為稅務(wù)師考試中最難的科目，考生們?nèi)粝雽W(xué)好這門學(xué)科就要將其基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)扎實(shí)記憶,，強(qiáng)化做題能力,。為了幫助大家備考，小編準(zhǔn)備了以下內(nèi)容,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

預(yù)交增值稅明細(xì)科目

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》專題一-涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】預(yù)交增值稅明細(xì)科目

預(yù)交增值稅明細(xì)科目

核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn),、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù),、采用預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等,，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

【提示】

(1)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后,，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目,。

(2)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布(房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))的規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅,，但房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，是按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))第四十五條規(guī)定,，在收到預(yù)收款時(shí)并不發(fā)生增值稅的納稅義務(wù),，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)繳的稅款不能抵減預(yù)繳當(dāng)期的應(yīng)納稅額，而應(yīng)在銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)才進(jìn)行抵減,，未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,。

每一發(fā)奮努力的背后，必有加倍的賞賜,。稅務(wù)師考試備考,，請(qǐng)大家堅(jiān)持住，這才是開(kāi)始,！

打印

精選推薦