2018《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點：特殊收入的審核（2）
備考2018稅務(wù)師考試,，需要耐心和信心,，遇到難點難記的知識,，要向老師請教,，調(diào)整好自己的心態(tài),。東奧小編今天準備了《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目相關(guān)知識點,，供大家參考和學(xué)習(xí),。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
特殊收入的審核
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》 第十章所得稅納稅申報和納稅審核
【知識點】特殊收入的審核2
特殊收入的審核
折扣,、折讓,、銷售退回(商業(yè)折扣,、現(xiàn)金折扣、銷售折讓與銷售退回)
(1)商業(yè)折扣：按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額,。
(2)現(xiàn)金折扣：按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。
(3)銷售折讓與銷售退回：企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,，應(yīng)在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入,。
以舊換新
銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入,，回收的商品作為購進商品處理,。
買一贈一：不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入,。
【提示】增值稅屬于視同銷售,。
【延伸】如何使增值稅也無需視同銷售呢?
根據(jù)規(guī)定納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的,，可按折扣后的銷售額征收增值稅,。未在同一張發(fā)票上“金額”欄注明折扣額，而是在“備注”欄注明的,，折扣額不得從銷售額中減除,。
涉稅服務(wù)實務(wù)科目綜合性較強，考生們要善于歸納總結(jié),，梳理好思路,，建立知識框架，為后一階段的學(xué)習(xí)做好鋪墊,。
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