2018《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：特殊收入的審核（3）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王雪wz2018-07-03 11:03:51

備考2018稅務(wù)師考試，考點(diǎn)知識(shí)多,，需要考生們梳理好思路,，多些恒心，調(diào)整好心態(tài),。小編今天準(zhǔn)備了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目相關(guān)知識(shí)點(diǎn),，供大家參考和學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股征稅問題

非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資企業(yè)所得稅處理

企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)所得稅處理

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】特殊收入的審核3

特殊收入的審核

企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股征稅問題：

(1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入,，扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得,。

(2)企業(yè)未能提供完整,、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi),。

【提示】企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股,，企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計(jì)算納稅,。

非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資企業(yè)所得稅處理

(1)投資企業(yè)(居民企業(yè))：

以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。

①非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額。

②確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)：應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí),。

③取得被投資企業(yè)的股權(quán)：應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ),，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，逐年進(jìn)行調(diào)整,。

(2)被投資企業(yè)：取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確定,。

(3)投資企業(yè)停止執(zhí)行遞延納稅政策：

①對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回：就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí),，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可將股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位,。

②對(duì)外投資5年內(nèi)注銷：就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，在注銷當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。

企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)所得稅處理

(1)關(guān)于企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)企業(yè)所得稅處理

接收項(xiàng)目	企業(yè)所得稅處理
接收政府投資資產(chǎn)	不屬于收入范疇,，按國家資本金處理，
（以股權(quán)投資方式投入）	資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)按實(shí)際接收價(jià)值確定
接收政府指定用途資產(chǎn)	財(cái)政性資金性質(zhì)的,，作為不征稅收入
接收政府無償劃入	按政府確定的接收價(jià)值并入當(dāng)期應(yīng)稅收入,，如果政府沒有確定接收價(jià)值的，應(yīng)按資產(chǎn)的公允價(jià)值確定應(yīng)稅收入
資產(chǎn)不屬于上述情況的

(2)關(guān)于企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

①凡作為資本金(包括資本公積)處理(且在會(huì)計(jì)上已作實(shí)際處理)：屬于正常接受投資行為,，不能作為收入進(jìn)行所得稅處理;按公允價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ),。

②凡作為收入處理的，屬于接受捐贈(zèng)行為,，按公允價(jià)值計(jì)入收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,，按公允價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

更多涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn),，盡在東奧稅務(wù)師頻道,。考生要對(duì)自己充滿信心,，攻克每一個(gè)難點(diǎn),。

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