2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額計(jì)算的審核1
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的審核-生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第九章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核
【知識(shí)點(diǎn)】
生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算的審核
1.從價(jià)定率計(jì)稅：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率
2.從量定額計(jì)稅：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額
3.復(fù)合計(jì)稅：
應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額
【提示】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅;用于其它方面,，于移送使用時(shí)納稅,。
其他方面包括：
①本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品;
②在建工程、管理部門,、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu);
③饋贈(zèng),、贊助、集資,、廣告,、樣品、職工福利,、獎(jiǎng)勵(lì)等方面,。
納稅人發(fā)生上述情形，沒有計(jì)稅價(jià)格時(shí),，按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅;無同類消費(fèi)品售價(jià)的,，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。
組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅額
應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率
從價(jià)定率計(jì)征：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+消費(fèi)稅成本利潤(rùn)率)/(1-消費(fèi)稅稅率)
組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅額
應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率
或=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率
從價(jià)定率計(jì)征：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+消費(fèi)稅成本利潤(rùn)率)/(1-消費(fèi)稅稅率)
復(fù)合辦法計(jì)征：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅額)/(1-比例稅率)
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