2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：應(yīng)納稅額計算的審核1
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
消費稅應(yīng)納稅額計算的審核-生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第九章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核
【知識點】
生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅計算的審核
1.從價定率計稅：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率
2.從量定額計稅：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額
3.復(fù)合計稅：
應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額
【提示】自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品不繳納消費稅;用于其它方面,，于移送使用時納稅,。
其他方面包括：
①本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品;
②在建工程、管理部門,、非生產(chǎn)機構(gòu);
③饋贈,、贊助、集資,、廣告,、樣品、職工福利,、獎勵等方面,。
納稅人發(fā)生上述情形，沒有計稅價格時,，按納稅人生產(chǎn)的同類消費品的售價計稅;無同類消費品售價的,，按組成計稅價格計稅。
組成計稅價格的計算公式：
組成計稅價格=成本+利潤+消費稅額
應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×比例稅率
從價定率計征：組成計稅價格=成本×(1+消費稅成本利潤率)/(1-消費稅稅率)
組成計稅價格=成本+利潤+消費稅額
應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×比例稅率
或=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率
從價定率計征：組成計稅價格=成本×(1+消費稅成本利潤率)/(1-消費稅稅率)
復(fù)合辦法計征：組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅額)/(1-比例稅率)
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