2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：消費(fèi)稅計稅依據(jù)（二）

來源：東奧會計在線責(zé)編：楊曉宇2018-06-15 10:55:42

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

消費(fèi)稅計稅依據(jù)的審核-消費(fèi)數(shù)量

消費(fèi)稅計稅依據(jù)的審核-特殊規(guī)定

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第九章貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核

【知識點(diǎn)】

銷售數(shù)量

1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量;

2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;

3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;

4.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

計稅依據(jù)特殊規(guī)定

1.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅,。

2.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費(fèi)稅,。

3.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的,，屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，因此,，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款,，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。

4.納稅人兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品,，未分別核算各自銷售額、銷售數(shù)量的,，從高適用稅率征收消費(fèi)稅;將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的從高適用稅率征收消費(fèi)稅(即使分別核算也從高稅率),。

5.白酒消費(fèi)稅最低計稅價格的規(guī)定

(1)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅,，下同)70%(含70%)以上的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計稅價格。

(2)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒,，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的,，消費(fèi)稅最低計稅價格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌,、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內(nèi)自行核定,。

【提示】其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤水平較高的企業(yè),，核價幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對外銷售價格60%至70%范圍內(nèi),。

(3)已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價格高于消費(fèi)稅最低計稅價格的,，按實(shí)際銷售價格申報納稅;低于消費(fèi)稅最低計稅價格的,，按最低計稅價格申報納稅。

【提示】已核定最低計稅價格的白酒,，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達(dá)到3個月以上,、累計上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計稅價格,。

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