2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》重要知識點(diǎn)：消費(fèi)稅計稅依據(jù)（一）

來源：東奧會計在線責(zé)編：楊曉宇2018-06-14 10:50:58

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

消費(fèi)稅計稅依據(jù)的審核-計稅銷售額

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第九章貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核

【知識點(diǎn)】

計稅銷售額

1.銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用,。

全部價款中包含消費(fèi)稅稅額,，但不包括增值稅稅額,。

價外稅圖解：

收入+增值稅=含稅金額

收入+收入×稅率=含稅金額

收入×(1+稅率)=含稅金額

收入=含稅金額÷(1+稅率)

價內(nèi)稅圖解：

2.包裝物

(1)包裝物連同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售——征收消費(fèi)稅,。

(2)包裝物不作價隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，而是收取押金(收取除啤酒,、黃酒的酒類產(chǎn)品的包裝物押金除外)且單獨(dú)核算又未過期——不征收消費(fèi)稅,。

【提示】但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取1年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額,，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用率征收消費(fèi)稅,。

(3)包裝物既作價隨同產(chǎn)品銷售，又收取押金——分別按上述處理,。

(4)對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(黃酒,、啤酒除外)而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算,，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中,，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。

【提示】逾期后無需繳納消費(fèi)稅,。

押金種類	未逾期或未超過1年	逾期時或超過1年
一般應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金	不繳增值稅不繳消費(fèi)稅	繳納增值稅,，消費(fèi)稅（需換算為不含稅價）
酒類產(chǎn)品包裝物押金（除啤酒、黃酒外）	繳納增值稅,、消費(fèi)稅（需換算為不含稅價）	不再繳納增值稅,、消費(fèi)稅
啤酒、黃酒包裝物押金	不繳增值稅不繳消費(fèi)稅	只繳納增值稅不繳納消費(fèi)稅