2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：稅率與征收率的審核

來源：東奧會計在線責(zé)編：王子琪2018-05-08 11:13:45

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅率與征收率的審核

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第九章貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核

【知識點】稅率與征收率的審核　

征稅范圍	稅率
銷售或進口貨物（除適用11%低稅率的外）提供加工修理修配	17%
有形動產(chǎn)租賃	17%
交通運輸,、郵政、基礎(chǔ)電信,、建筑,、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn),，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),、列舉原13%稅率的貨物	11%
征稅范圍	稅率
金融服務(wù)、增值電信服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）,、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）	6%
小規(guī)模納稅人	3%,、5%（征收率）

【提示】目前實際執(zhí)行的征收率分別為3%,，5%，實際執(zhí)行還有2%：

(1)小規(guī)模納稅人不劃分行業(yè)和類別：征稅率3%(銷售,、出租不動產(chǎn)按5%征收率計算應(yīng)納稅額);

(2)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收;銷售自己使用過的其他物品征收率是3%;

(3)一般納稅人采用簡易辦法征收率一般為3%;

(4)一般納稅人銷售自己使用過的,、不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，依3%的征收率減按2%征收(放棄稅收優(yōu)惠后按3%征收率可以開具增值稅專用發(fā)票),。

(5)自2016年5月1日起,，一般納稅人銷售、出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷售的老項目(《建筑工程施工許可證》注明的開工日期在2016年4月30日前),，可以選擇適用簡易計稅方法,，依5%征收率計算應(yīng)納稅額。

征收率	具體情形
5%	一般納稅人	1. 一般納稅人選擇簡易計稅方法銷售不動產(chǎn)（一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的,，36個月內(nèi)不得變更為一般計稅方法計稅）
		2. 一般納稅人選擇簡易計稅方法提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)
		3. 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅
		4. 一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同,，以及以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供融資租賃服務(wù)，選擇簡易計稅
		5. 一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得土地使用權(quán),，選擇簡易計稅
		6. 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),，選擇簡易計稅
	小規(guī)模納稅人	1. 小規(guī)模納稅人銷售自建或取得的不動產(chǎn)
		2. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目
		3. 小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房）
		4. 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅
		5. 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
	其他	1. 其他個人銷售取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含購買的住房）
		2. 其他個人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含住房）
		3. 個人出租住房（按5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額）