2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):稅率與征收率的審核




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【內(nèi)容導(dǎo)航】
稅率與征收率的審核
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第九章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核
【知識(shí)點(diǎn)】稅率與征收率的審核
征稅范圍 | 稅率 |
銷售或進(jìn)口貨物(除適用11%低稅率的外)提供加工修理修配 | 17% |
有形動(dòng)產(chǎn)租賃 | 17% |
交通運(yùn)輸、郵政,、基礎(chǔ)電信,、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),,銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),、列舉原13%稅率的貨物 | 11% |
征稅范圍 | 稅率 |
金融服務(wù),、增值電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外),、生活服務(wù),、銷售無(wú)形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外) | 6% |
小規(guī)模納稅人 | 3%、5%(征收率) |
【提示】目前實(shí)際執(zhí)行的征收率分別為3%,,5%,,實(shí)際執(zhí)行還有2%:
(1)小規(guī)模納稅人不劃分行業(yè)和類別:征稅率3%(銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)按5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額);
(2)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)減按2%征收;銷售自己使用過(guò)的其他物品征收率是3%;
(3)一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征收率一般為3%;
(4)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的,、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),,依3%的征收率減按2%征收(放棄稅收優(yōu)惠后按3%征收率可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票)。
(5)自2016年5月1日起,,一般納稅人銷售,、出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷售的老項(xiàng)目(《建筑工程施工許可證》注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前),,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,,依5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
征收率 | 具體情形 | |
5% | 一般納稅人 | 1. 一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售不動(dòng)產(chǎn)(一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,,36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅) |
2. 一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù) | ||
3. 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅 | ||
4. 一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同,,以及以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供融資租賃服務(wù),選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅 | ||
5. 一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得土地使用權(quán),,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅 | ||
6. 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅 | ||
小規(guī)模納稅人 | 1. 小規(guī)模納稅人銷售自建或取得的不動(dòng)產(chǎn) | |
2. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目 | ||
3. 小規(guī)模納稅人出租(經(jīng)營(yíng)租賃)其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房) | ||
4. 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅 | ||
5. 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) | ||
其他 | 1. 其他個(gè)人銷售取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含購(gòu)買的住房) | |
2. 其他個(gè)人出租(經(jīng)營(yíng)租賃)其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房) | ||
3. 個(gè)人出租住房(按5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額) |
【例題·單選題】甲公司為一般納稅人,于2016年8月將一輛于2014年2月購(gòu)入的小汽車(取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)以10萬(wàn)元的價(jià)格售出,,其正確的稅務(wù)處理方法有( ),。
A.按2%征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅
B.按3%征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅
C.按3%征收率減按2%計(jì)算應(yīng)納增值稅
D.按17%的稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅
【答案】D
【提示】適用稅率或征收率審核
1. 增值稅稅率或征收率運(yùn)用是否正確,是否擴(kuò)大了低稅率或征收率貨物,、不動(dòng)產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)和銷售服務(wù)、勞務(wù)的適用范圍,。
2. 增值稅稅率或征收率已發(fā)生變動(dòng)的銷售貨物,、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和銷售服務(wù)、勞務(wù),,是否按稅率或征收率變動(dòng)的規(guī)定執(zhí)行日期計(jì)算繳納增值稅,。
3. 兼營(yíng)不同稅率或征收率的銷售貨物、不動(dòng)產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)和銷售服務(wù),、勞務(wù),未分別核算銷售額的,,是否從高適用增值稅稅率或征收率計(jì)算繳納增值稅,。
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