2018稅務師《涉稅服務實務》預習考點：視同銷售行為

來源：東奧會計在線責編：王子琪2018-05-07 11:41:25

掌握好學習進度和把握好復習規(guī)律,，有針對性的學習稅務師考試的每一個科目。東奧小編為大家整理了《涉稅服務實務》的預習考點,，跟上備考進度,，掌握全程備考。

【內(nèi)容導航】

視同銷售行為

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務實務》第九章貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核

【知識點】視同銷售行為

1. 將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方

【提示】

①委托方發(fā)出貨物時如果開具了發(fā)票,，應按開具發(fā)票的當天確認銷項稅額,。

②委托方收到代銷清單前，如果收到了部分或全部貨款,，應于收到部分或全部貨款的當天確認銷項稅額,。

③委托方未收到代銷清單及款項的，應在發(fā)出貨物滿180日的當天確認銷項稅額,。

2. 銷售代銷貨物——代銷中的受托方

(1)代銷商品根據(jù)不同的銷售結(jié)算方式確定增值稅納稅義務;

(2)按實際售價及價外費用合計計算銷項稅;

(3)取得委托方增值稅專用發(fā)票,，可以抵扣進項稅額;

(4)受托方收取的代銷手續(xù)費，應按“現(xiàn)代服務”稅目征收增值稅,。

3. 總分機構(gòu)(不在同一縣市,，實行統(tǒng)一核算)之間移送貨物用于銷售的，移送當天發(fā)生增值稅納稅義務,。

【提示】如何理解“用于銷售”?

受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為,，機構(gòu)之間移送貨物構(gòu)成視同銷售：

①向購貨方開具發(fā)票;

②向購貨方收取貨款。

受貨機構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的,，應當向所在地稅務機關(guān)繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項情形的,，則應由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

4. 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目,。

5. 將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。

6. 將自產(chǎn),、委托加工或購買的貨物作為投資,，提供給其他單位或個體工商戶。

7. 將自產(chǎn),、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者,。

8. 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或者個人,。

9. 向其他單位或者個人無償提供服務,，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。

10. 單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外,。

11. 財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形,。

(1)上述4-8項視同銷售行為，對自產(chǎn)貨物和委托加工的貨物處理是相同的,，對購買的貨物用途不同,，處理也不同。

購買的貨物：用于投資,、分配,、贈送，即向外部移送(視同銷售計算銷項稅);

購買的貨物：用于集體福利和個人消費,，即貨物進入最終消費環(huán)節(jié)(不得抵扣進項稅),，已抵扣的，作進項稅轉(zhuǎn)出處理,。

(2)視同銷售不僅繳納增值稅,，還會涉及繳納企業(yè)所得稅的情況。