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2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):增值稅的概述

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:王子琪2018-05-04 11:28:15

掌握好學(xué)習(xí)進(jìn)度和把握好復(fù)習(xí)規(guī)律,,有針對(duì)性的學(xué)習(xí)稅務(wù)師考試的每一個(gè)科目。東奧小編為大家整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的預(yù)習(xí)考點(diǎn),,跟上備考進(jìn)度,,掌握全程備考。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅的概述

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第九章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅的概述

增值稅是以生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)的增值額(也稱附加值)為征稅對(duì)象征收的一種稅,。

(一)一般規(guī)定

1. 銷售或進(jìn)口的貨物

2. 提供的加工,、修理修配勞務(wù)

3. 銷售服務(wù)

4. 銷售不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)

【提示】銷售服務(wù)是指提供交通運(yùn)輸服務(wù),、郵政服務(wù),、電信服務(wù)、建筑服務(wù),、金融服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù),。

行業(yè)

銷售服務(wù)

具體內(nèi)容

交通

運(yùn)輸

服務(wù)

陸路運(yùn)輸服務(wù)

包括鐵路運(yùn)輸,、公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸,、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸

水路運(yùn)輸服務(wù)

水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù),屬于水路運(yùn)輸服務(wù)

航空運(yùn)輸服務(wù)

航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù),,屬于航空運(yùn)輸服務(wù)

管道運(yùn)輸服務(wù)

通過管道輸送氣體,、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸服務(wù)

郵政

服務(wù)

郵政普遍服務(wù)

包括函件,、包裹等郵件寄遞,,以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)

郵政特殊服務(wù)

包括義務(wù)兵平常信函,、機(jī)要通信,、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)

其他郵政服務(wù)

包括郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)

電信

服務(wù)

基礎(chǔ)電信服務(wù)

利用固網(wǎng),、移動(dòng)網(wǎng),、互聯(lián)網(wǎng)提供語音通話服務(wù),以及出租或者出售寬帶、波長(zhǎng)等業(yè)務(wù)活動(dòng)

增值電信服務(wù)

利用固網(wǎng),、移動(dòng)網(wǎng),、互聯(lián)網(wǎng)等提供短信、彩信,、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸機(jī)應(yīng)用服務(wù),,互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等

建筑

服務(wù)

工程服務(wù)

新建、改建各種建筑物,、構(gòu)筑物的工程作業(yè)

安裝服務(wù)

固定電話,、有線電視、寬帶,、水,、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi),、初裝費(fèi)、開戶費(fèi),、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)

修繕服務(wù)

對(duì)建筑物,、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ),、加固,、養(yǎng)護(hù)、改善,,使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)

裝飾服務(wù)

對(duì)建筑物,、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修,使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)

其他建筑服務(wù)

鉆井(打井),、拆除建筑物或者構(gòu)筑物,、平整土地、園林綠化等

金融

服務(wù)

貸款服務(wù)

將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng),,融資性售后回租屬于此類,;以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤,按照貸款服務(wù)繳納增值稅


直接收費(fèi)

金融服務(wù)

為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)


保險(xiǎn)服務(wù)

投保人根據(jù)合同約定,,向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi),。包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)


金融商品轉(zhuǎn)讓

轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券,、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)


現(xiàn)代

服務(wù)

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

包括研發(fā)服務(wù),、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù),、專業(yè)技術(shù)服務(wù)


信息技術(shù)服務(wù)

包括軟件服務(wù),、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)


文化創(chuàng)意服務(wù)

包括設(shè)計(jì)服務(wù),、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù),、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)


物流輔助服務(wù)

包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù),、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù),、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù),、倉儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)


租賃服務(wù)

包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)


鑒證咨詢服務(wù)

包括認(rèn)證服務(wù),、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)

(會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證,、法律鑒證,、資產(chǎn)評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估等)


廣播影視服務(wù)

包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù),、發(fā)行服務(wù)和播映(含放映)服務(wù)


商務(wù)輔助服務(wù)

包括企業(yè)管理服務(wù),、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù),、安全保護(hù)服務(wù)


其他現(xiàn)代服務(wù)

除上述項(xiàng)目以外的現(xiàn)代服務(wù)


生活

服務(wù)

文化體育服務(wù)

包括文藝表演,、比賽,檔案館的檔案管理,,文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù),,提供游覽場(chǎng)所等


教育醫(yī)療服務(wù)

教育服務(wù),是指提供學(xué)歷教育服務(wù),、非學(xué)歷教育服務(wù),、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)


旅游娛樂服務(wù)

包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)


餐飲住宿服務(wù)

包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)

居民日常服務(wù)

包括市容市政管理、家政,、婚慶,、養(yǎng)老、殯葬,、照料和護(hù)理,、救助救濟(jì)、美容美發(fā),、按摩,、桑拿、氧吧,、足療,、沐浴、洗染,、攝影擴(kuò)印等服務(wù)

其他生活服務(wù)

除上述項(xiàng)目以外的生活服務(wù)

銷售無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn),,包括專利技術(shù),、非專利技術(shù)、商標(biāo),、著作權(quán),、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)

銷售不動(dòng)產(chǎn)

建筑物,,包括住宅,、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住,、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建造物,。構(gòu)筑物,包括道路,、橋梁,、隧道、水壩等建造物

【延伸】

(一)銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),,是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),,但屬于下列非經(jīng)營活動(dòng)的情形除外:

1. 行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),。

(1)由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政,、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);

(2)收取時(shí)開具省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù);

(3)所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政,。

2. 單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

3. 單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù),。

4. 財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,。

(二)在境內(nèi)銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),,是指:

1. 服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi);

2. 所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi);

3. 所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);

4. 財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

(三)下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn):

1. 境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù),。

2. 境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn),。

3. 境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

4. 財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,。

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