2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李欣芮2018-03-12 09:26:16

對(duì)于勤奮好學(xué)的人來說,，定會(huì)獲得2018稅務(wù)師考試的成功,。東奧小編準(zhǔn)備了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，考試的成功源于堅(jiān)持的毅力和勤奮的學(xué)習(xí),。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目

“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目

核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

(1)一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

(2)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,，貸記相關(guān)科目,。交叉稽核比對(duì)無誤后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”,，紅字貸記相關(guān)科目,。

【提示】

(1)適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,，第一年抵扣比例為60%，第二年(第13個(gè)月)抵扣比例為40%,。

(2)取得不動(dòng)產(chǎn),，包括以直接購買、接受捐贈(zèng),、接受投資入股,、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,。

(3)融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物,、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定,。

為通過2018稅務(wù)師考試的關(guān)卡,，就要苦下功夫，堅(jiān)持備考,。獲取涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總,，梅花香自苦寒來，有了付出才會(huì)有收獲,。

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