2018稅務師《涉稅服務實務》預習考點：“預交增值稅”明細科目
九層之臺,，起于壘土,，獲得2018稅務師考試的成功也是一樣,，需要大家在一點一滴的努力奮斗中通過考試。東奧小編準備了《涉稅服務實務》預習知識點,，勤能補拙,，所以請努力的堅持奮斗吧！
【內(nèi)容導航】
“預交增值稅”明細科目
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第七章企業(yè)涉稅會計核算
【知識點】 “預交增值稅”明細科目
“預交增值稅”明細科目
核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務,、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等,，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額,。
企業(yè)預繳增值稅時：
借：應交稅費——預交增值稅
貸：銀行存款
月末時：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——預交增值稅
【提示】
(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預繳增值稅后，應直至納稅義務發(fā)生時方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應交稅費——未交增值稅”科目,。
(2)根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號)的規(guī)定,，房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅,，但房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的增值稅納稅義務發(fā)生時間,，是按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號，以下簡稱財稅[2016]36號文件)第四十五條規(guī)定,，在收到預售款時并不發(fā)生增值稅的納稅義務,，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預繳的稅款不能抵減預繳當期的應納稅額，而應在銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目納稅義務發(fā)生時才進行抵減,，未抵減完的預繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,。
為2018稅務師考試學出一番成績，要長期堅持,、思索和勤奮,。獲取涉稅服務實務知識點匯總，在不斷的學習堅持中努力進取,。
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