2018稅務師《涉稅服務實務》預習考點：“待認證進項稅額”明細科目

來源：東奧會計在線責編：李欣芮2018-03-13 17:56:19

為了能夠順利通過2018稅務師考試,，定要一心一意的認真做好學習準備。東奧小編為大家整理了《涉稅服務實務》的預習考點，大家是否做好奮斗的準備了?

【內(nèi)容導航】

“待認證進項稅額”明細科目

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務實務》第七章企業(yè)涉稅會計核算

【知識點】“待認證進項稅額”明細科目

“待認證進項稅額”明細科目

(1)一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣,，但尚未經(jīng)稅務機關(guān)認證的進項稅額;

一般納稅人購進貨物,、加工修理修配勞務,、服務,、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),，用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等,，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的,，取得增值稅專用發(fā)票時，應借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目,，借記“應交稅費—待認證進項稅額”科目,，貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目，經(jīng)稅務機關(guān)認證后,，根據(jù)有關(guān)“進項稅額”“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄及“待認證進項稅額”明細科目的核算內(nèi)容,，先轉(zhuǎn)入“進項稅額”專欄，借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目,，貸記“應交稅費—待認證進項稅額”科目;按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定轉(zhuǎn)出時,，計入“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目,，貸記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目,。

(2)一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。

一般納稅人應在“應交稅費”科目下設“待認證進項稅額”明細科目,，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額,。一般納稅人取得海關(guān)繳款書后，應借記“應交稅費—待認證進項稅額”明細科目,，貸記相關(guān)科目;稽核比對相符以及核查后允許抵扣的,，應借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費—待認證進項稅額”科目,。經(jīng)核查不得抵扣的進項稅額,，紅字借記“應交稅費—待認證進項稅額”科目，紅字貸記相關(guān)科目,。

面對2018稅務師考試,，只有歷經(jīng)風雨，才會看見勝利的彩虹,。獲取涉稅服務實務知識點匯總,，把握機會，努力準備吧!

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