14.免稅收入

　　《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

　　1.國債利息收入,；

　　2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,；

　　3.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu),、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,；

　　居民企業(yè)和非居民企業(yè)取得的上述投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益,。

　　4.符合條件的非營利組織的收入。

　　5.對企業(yè)取得的2009年,、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得,，免征企業(yè)所。

　　國稅函［2010］79號文明確：“企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用,，除另有規(guī)定外,，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除�,！�,。

　　15.減計收入

　　企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入,，減按90%計入收入總額,。

　　16.減、免稅項目所得

　　如：農(nóng)業(yè),、基礎(chǔ)設(shè)施項目,、節(jié)能、環(huán)境保護,、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等,。

　　17.抵扣應(yīng)納稅所得額

　　18.其他

　　扣除類調(diào)整項目

　　1.視同銷售成本

　　2.工資薪金支出

　　“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和,，不包括企業(yè)的職工福利費,、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費,、醫(yī)療保險費,、失業(yè)保險費、工傷保險費,、生育保險費等社會保險費和住房公積金,。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金,，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額,；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額,，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除,。

　　提醒注意新政策：國家稅務(wù)總局公告2012年第15號明確：企業(yè)因雇用季節(jié)工,、臨時工,、實習(xí)生,、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出,，在企業(yè)所得稅前扣除,。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù),。

　　3.職工福利費支出：14%

　　國稅函〔2009〕3號第三條規(guī)定，企業(yè)職工福利費,，包括以下內(nèi)容：

　�,、偕形磳嵭蟹蛛x辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備,、設(shè)施和人員費用,，包括職工食堂、職工浴室,、理發(fā)室,、醫(yī)務(wù)所、托兒所,、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備,、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費,、住房公積金,、勞務(wù)費等。

　�,、跒槁毠ばl(wèi)生保健,、生活、住房,、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用,、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼,、供暖費補貼、職工防暑降溫費,、職工困難補貼,、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼,、職工交通補貼等,。

　�,、郯凑掌渌���(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費,、撫恤費,、安家費、探親假路費等,。

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