2014《稅務代理實務》重要沖刺知識點：企業(yè)重組一般性稅務處理方法

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅務代理實務》重要沖刺知識點：企業(yè)重組一般性稅務處理方法

　　【內容導航】：

　　1.企業(yè)法律形式改變

　　2.企業(yè)債務重組,，相關交易應按規(guī)定處理

　　3.股權收購和資產收購

　　4.企業(yè)合并

　　5.合并

　　6.分立

　　本知識點屬于《稅務代理實務》第九章所得稅納稅申報和納稅審核第一節(jié)的企業(yè)重組一般性稅務處理方法的內容。

　　【知識點】：企業(yè)重組一般性稅務處理方法

　　企業(yè)重組一般性稅務處理方法（又稱應稅重組）

　　1.企業(yè)法律形式改變

　�,。�1）企業(yè)由法人轉變?yōu)榉欠ㄈ私M織,，清算,，交清算所得稅，如有限責任公司轉成合伙企業(yè),。

　�,。�2）企業(yè)登記注冊地轉移至境外，清算,，交清算所得稅,，如公司從深圳轉移到香港。

　�,。�3）其他法律形式改變,，變更登記，如企業(yè)改名,。

　　2.企業(yè)債務重組,，相關交易應按以下規(guī)定處理：

　　（1）企業(yè)以貨幣性資產清償債務,，

　�,。�2）以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產,、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務,，確認相關資產的所得或損失。

　　債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額,，確認債務重組所得,；債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額,，確認債務重組損失。

　　3.股權收購和資產收購

　　股權收購和資產收購均按以下規(guī)定處理：

　�,。�1）被收購方（賣方）應確認股權,、資產轉讓所得或損失。

　�,。�2）收購方（買方）取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定,。

　　4.企業(yè)合并

　　企業(yè)合并，當事各方應按下列規(guī)定處理：

　�,。�1）合并企業(yè)（買方）應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產和負債的計稅基礎,。

　�,。�2）被合并企業(yè)應按清算進行所得稅處理,。

　　（3）被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補,。

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