2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要沖刺知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理辦法

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要沖刺知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理辦法

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理辦法

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第九章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核第一節(jié)的企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理辦法的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理辦法

　　企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理辦法（又稱免稅重組）

　　1.稅務(wù)處理的基本原則

　　轉(zhuǎn)讓方（出售方）：取得的股權(quán)支付部分（對(duì)價(jià)）暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失,。

　　受讓方（收購方）：用股權(quán)支付方式取得被收購方股權(quán)或資產(chǎn),，其計(jì)稅基礎(chǔ)按照轉(zhuǎn)讓方的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定,。

　　2.企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：

　�,。�1）具有合理的商業(yè)目的,，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的,。

　�,。�2）被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例。

　�,。�3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng),。

　　（4）重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例,。

　�,。�5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi),，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán),。

　　3.企業(yè)重組符合上述特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分,，可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：

　�,。�1）企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi),，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額,。

　　（2）股權(quán)收購,，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%,，且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。

　�,。�3）資產(chǎn)收購,，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%,。

　　4.企業(yè)合并過程中虧損的處理

　　企業(yè)合并,，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國債利率

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