審核時(shí)注意：

　�,、貯企業(yè)向B企業(yè)支付管理費(fèi),，不允許列支,。

　　補(bǔ)充國稅發(fā)〔2008〕86號規(guī)定：

　　母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用,，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格,，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理,。

　　母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價(jià)款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整,。

　　母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù),，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容,、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等,，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報(bào)納稅,；子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除,。

　　提示：支付管理費(fèi)不能扣除，支付服務(wù)費(fèi)符合上述規(guī)定可以扣,。

　�,、谄髽I(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、利息和特許權(quán)使用費(fèi)不允許稅前扣除,。

　　提示:原因是一個(gè)法人,，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總納稅。

　�,、坫y行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,，由總局另行規(guī)定。（可以稅前扣除）

　　提示:銀行規(guī)模大屬于特殊行業(yè),，另行規(guī)定,。

　　（20）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu),、場所,，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用,，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍,、定額,、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟�,，�?zhǔn)予扣除,。

　　提示:防止避稅。

　�,。�21）傭金和手續(xù)費(fèi)

　　企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除,；超過部分,，不得扣除。

　�,、俦ｋU(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的15%計(jì)算限額,；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的10%計(jì)算限額。

　�,、陔娦牌髽I(yè)在發(fā)展客戶,、拓展業(yè)務(wù)等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等）需向經(jīng)紀(jì)人,、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的,，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分,，準(zhǔn)予在企業(yè)所稅前據(jù)實(shí)扣除,。

　　③其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員,、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額,。

　　企業(yè)向具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)支付的傭金和手續(xù)費(fèi)，必須轉(zhuǎn)賬支付,；向個(gè)人支付的,，可以以現(xiàn)金方式，但需要有合法的憑證,。

　　企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除,。

　　提示：沖溢價(jià)。

　　企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,，應(yīng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除,，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除,。

　　企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬,。

　�,。�22）依照有關(guān)法律,、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目，如會(huì)員費(fèi),、合理的會(huì)議費(fèi),、差旅費(fèi),、違約金,、訴訟費(fèi)用等。

　　提示：無比例限制,，真實(shí),、合理就可以據(jù)實(shí)扣除。

　�,。�23）企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本,、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本,、費(fèi)用的有效憑證,，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算,；但在匯算清繳時(shí),，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證,。

　　3.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，下列支出不得扣除：

　　（1）向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng),；

　　（2）企業(yè)所得稅稅款,；

　�,。�3）稅收滯納金；

　�,。�4）罰金,、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

　�,。�5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出,；

　　（6）贊助支出,；

　　審核時(shí)注意,，非廣告性質(zhì)的贊助屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的支出，不允許稅前扣除,。如果是廣告性質(zhì)的贊助支出,，可以參照廣告費(fèi)的相關(guān)規(guī)定在所得稅前列支,。

　　（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,；

　�,、俪�金融、保險(xiǎn),、證券,、中小企業(yè)信用擔(dān)保外，其他企業(yè)的計(jì)提準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除,，包括壞賬準(zhǔn)備金,；

　　②損失應(yīng)該在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除,。

　　提示：暫時(shí)性差異,。

　　（8）與取得收入無關(guān)的其他支出,。

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