�,、谄髽I(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的,；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除,。

　　國(guó)稅函[2009]777號(hào)，關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知規(guī)定如下：

　�,、倨髽I(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào))規(guī)定的條件,，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額,。

　　提示：借的不能超過(guò)投的2倍。

　�,、谄髽I(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出,，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除,。

　　提示：向非關(guān)聯(lián)方借款,，不受2倍限制了。

　　a.企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí),、合法,、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律,、法規(guī)的行為,；

　　b.企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。

　�,。�10）企業(yè)在貨幣交易中,，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失,，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外,，準(zhǔn)予扣除。

　　提示：匯兌收益計(jì)入應(yīng)納稅所得額,。

　�,。�11）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰,。（絕對(duì)重點(diǎn)）

　　提示：扣除限額就小不就大,。

　　審核時(shí)要注意以下幾點(diǎn)：

　　①招待費(fèi)要與經(jīng)營(yíng)收入相關(guān),，要有合法的憑證（發(fā)票）,。

　　②當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的內(nèi)容包括：

　　會(huì)計(jì)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,、其他業(yè)務(wù)收入,；

　　稅法：視同銷售收入；

　�,、鄄粦�(yīng)計(jì)入當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的內(nèi)容包括：營(yíng)業(yè)外收入,、投資收益。

　�,。�12）企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除,；超過(guò)部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　提示：暫時(shí)性差異,，還有前面講過(guò)的職工教育經(jīng)費(fèi),。

　　解釋:①銷售（營(yíng)業(yè)）收入與（11）規(guī)定相同。

　�,、趶V告費(fèi),、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不再區(qū)分扣除標(biāo)準(zhǔn)，按照統(tǒng)一口徑計(jì)算扣除標(biāo)準(zhǔn),。

　�,、鄢�過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除,。

　　財(cái)稅〔2012〕48號(hào),，就有關(guān)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策通知如下： 1.對(duì)化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造,，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除,；超過(guò)部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（暫時(shí)性差異）,。 2.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

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