2014《稅務代理實務》重要沖刺知識點：具體扣除項目的規(guī)定

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅務代理實務》重要沖刺知識點：具體扣除項目的規(guī)定

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.具體扣除項目的規(guī)定

　　本知識點屬于《稅務代理實務》第九章所得稅納稅申報和納稅審核第一節(jié)的具體扣除項目的規(guī)定的內(nèi)容。

　　【知識點】：具體扣除項目的規(guī)定

　　提示：不許扣除,、限額扣除、據(jù)實扣除,、加計扣除。

　�,。�1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資,、薪金支出，準予據(jù)實扣除,。

　　《條例》規(guī)定,，所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,，包括基本工資,、獎金、津貼,、補貼,、年終加薪、加班工資,，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

　　《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規(guī)定,，所稱的“合理工資薪金”,，是指企業(yè)按照股東大會、董事會,、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金,。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

　�,、倨髽I(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度,；

　　②企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平,；

　�,、燮髽I(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；

　�,、芷髽I(yè)對實際發(fā)放的工資薪金,，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；

　�,、萦嘘P工資薪金的安排,，不以減少或逃避稅款為目的。

　�,。�2）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除,。

　　思考：向職工發(fā)放的取暖費補貼10萬元,，計入工資還是福利費，如何把握,？

　　國稅函〔2009〕3號第二條規(guī)定,，所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和,，不包括企業(yè)的職工福利費,、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費,、醫(yī)療保險費,、失業(yè)保險費、工傷保險費,、生育保險費等社會保險費和住房公積金,。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金,，不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額,；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額,，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除,。

　　企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工,、實習生,、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出,，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除,。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù),。

　　提示：審核時要注意要算準“工資薪金總額”,，否則職工福利費、職工教育經(jīng)費,、工會經(jīng)費都會算錯,。

　　國稅函〔2009〕3號第三條規(guī)定，企業(yè)職工福利費,，包括以下內(nèi)容：

　�,、偕形磳嵭蟹蛛x辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備,、設施和人員費用,，包括職工食堂、職工浴室,、理發(fā)室,、醫(yī)務所、托兒所,、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備,、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費,、住房公積金,、勞務費等。

　�,、跒槁毠ばl(wèi)生保健,、生活、住房,、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用,、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼,、供暖費補貼、職工防暑降溫費,、職工困難補貼,、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼,、職工交通補貼等。

　�,、郯凑掌渌���(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,，包括喪葬補助費、撫恤費,、安家費,、探親假路費等,。

　　向職工發(fā)放的取暖費補貼10萬元，賬務處理：

　　借：應付職工薪酬--應付職工福利費                100000

　　　　貸：銀行存款等                                    100000

[1] [2] [3] [4] [5] 下一頁