2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要沖刺知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅各項(xiàng)扣除的審核的基本規(guī)定

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要沖刺知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅各項(xiàng)扣除的審核的基本規(guī)定

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.企業(yè)所得稅各項(xiàng)扣除的審核的基本規(guī)定

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第九章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核第一節(jié)的企業(yè)所得稅各項(xiàng)扣除的審核的基本規(guī)定的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：企業(yè)所得稅各項(xiàng)扣除的審核的基本規(guī)定

　�,。�1）《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　�,、儆嘘P(guān)的支出,，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

　�,、诤侠淼闹С�,，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī),，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

　�,。�2）企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出,。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本,，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

　�,。�3）除另有規(guī)定外,，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用,、稅金,、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除,。

　�,、俪杀臼侵钙髽I(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本,、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi),，即企業(yè)銷售商品（產(chǎn)品、材料,、下腳料,、廢料、廢舊物資）,、提供勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓）的成本,。

　�,、谫M(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用,，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外,。

　　③稅金是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及附加,。

　　通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”扣除的稅金有：消費(fèi)稅,、營(yíng)業(yè)稅、城建稅,、教育費(fèi)附加,、資源稅、房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅,、出口向海關(guān)繳納的關(guān)稅等,。

　　通過“管理費(fèi)用”扣除的稅金有：房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅,、印花稅,。

　　通過其他渠道扣除的稅金有：不允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、不允許抵扣的已納的消費(fèi)稅,、契稅,、耕地占用稅。

　�,、軗p失是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧,、毀損、報(bào)廢損失,，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失,，呆賬損失，壞賬損失,，以及遭受自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的非常損失及其他損失,。

　　稅前允許扣除的損失是凈損失，即資產(chǎn)盤虧,、毀損,、報(bào)廢損失減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額。企業(yè)已作為損失處理的資產(chǎn),，在以后納稅年度又全部收回或部分收回時(shí),，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入。

　　詳見：資產(chǎn)損失的所得稅處理,。

　�,、萜渌�支出是指除成本、費(fèi)用,、稅金,、損失外，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的,、合理的支出,。

　　東奧網(wǎng)站發(fā)布的知識(shí)點(diǎn)由于內(nèi)容及時(shí)更新的需要發(fā)布的是往年教材內(nèi)容，需要查詢最新知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容的考生請(qǐng)參考2014《輕松過關(guān)》系列參考書及相關(guān)課程,。