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虧損彌補明細(xì)表怎么填

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2025-05-09 11:43:32

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-05-09 11:43:32

虧損彌補明細(xì)表怎么填

基本填寫規(guī)則

1. “年度”列：應(yīng)填報公歷年度，并從最近一年開始,，依次往前推填報以前年度,。納稅人發(fā)生政策性搬遷事項,，如停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度可以從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除,，則按可彌補虧損年度進(jìn)行填報,。本年度是指申報所屬期年度,，如納稅人在2019年5月10日進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅年度納稅申報時,，本年度(申報所屬期年度)為2018年,。

2. “納稅調(diào)整后所得”列(部分表中為“當(dāng)年境內(nèi)所得額”)：用于反映企業(yè)每一納稅年度按照稅法規(guī)定調(diào)整后的所得情況。第11行填報表A100000第24～25行金額(部分表中為第19～20行金額),。第1行至第10行填報以前年度主表第23行(2013年及以前納稅年度),、以前年度表A106000第6行第2列(2014至2017納稅年度)、以前年度表A106000第11行第2列的金額(虧損以負(fù)數(shù)表示),。發(fā)生查補以前年度應(yīng)納稅所得額,、追補以前年度未能稅前扣除的實際資產(chǎn)損失等情況的，按照相應(yīng)調(diào)整后的金額填報,。

3. “合并,、分立轉(zhuǎn)入(轉(zhuǎn)出)可彌補虧損額”列：填報按照企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定轉(zhuǎn)出的可彌補虧損額,。分立轉(zhuǎn)出的虧損額按虧損所屬年度填報，轉(zhuǎn)出虧損的虧損額以正數(shù)表示,；合并,、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報，轉(zhuǎn)入的虧損額以負(fù)數(shù)表示,。

4. “當(dāng)年可彌補的虧損額”列：當(dāng)“納稅調(diào)整后所得”列數(shù)值小于零時,，金額等于“納稅調(diào)整后所得”列與“合并、分立轉(zhuǎn)入(轉(zhuǎn)出)可彌補虧損額”列之和,；否則,，等于“合并、分立轉(zhuǎn)入(轉(zhuǎn)出)可彌補虧損額”列數(shù)值,。

5. “以前年度虧損已彌補額”列：應(yīng)填寫以前年度已經(jīng)用盈利彌補的金額,。

6. “本年度實際彌補的以前年度虧損額”列：應(yīng)填寫本年度盈利依次彌補前五年度尚未彌補完的虧損額。第1行至第5行填報本年度盈利時,，用第11行第2列本年度“可彌補虧損所得”依次彌補前5個年度尚未彌補完的虧損額,。第6行金額等于第10列第1行至第5行的合計金額，該數(shù)據(jù)填入本年度表A100000第21行,。

7. “可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額”列：指本年度未能完全彌補的虧損額,，可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度繼續(xù)彌補。第1行至第11行填報各年度尚未彌補完的且準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額,，第12行填報本列第1行至第11行的合計金額,。

具體填寫步驟

1. 確定可供彌補的以前年度虧損額：這通常是上年度所得稅清算后確認(rèn)的金額。如果沒有可供彌補的虧損額,，則無需填寫。如果本年度盈利,，且存在可供彌補的以前年度虧損,，則在報表中填寫相應(yīng)的彌補金額。注意,，彌補金額不得超過本年度盈利額和可供彌補的虧損額中的較小者,。

2. 填寫各列數(shù)據(jù)：按照上述基本填寫規(guī)則，依次填好“年度”“納稅調(diào)整后所得”“合并,、分立轉(zhuǎn)入(轉(zhuǎn)出)可彌補虧損額”等各列數(shù)據(jù),。

3. 計算并填寫“當(dāng)年可彌補的虧損額”：根據(jù)“納稅調(diào)整后所得”和“合并、分立轉(zhuǎn)入(轉(zhuǎn)出)可彌補虧損額”的數(shù)據(jù)計算得出,。

4. 填寫“本年度實際彌補的以前年度虧損額”：按照順序依次填寫本年度彌補前五年度虧損的金額,，最后匯總到第6行。

5. 計算并填寫“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額”：用“當(dāng)年可彌補的虧損額”減去“本年度實際彌補的以前年度虧損額”,，得出可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額,，填入相應(yīng)列和第12行,。

舉例

假設(shè)某企業(yè)過去五年的虧損和盈利情況如下：在2024年，企業(yè)盈利50萬元,，可用于彌補前五年尚未彌補完的60萬元虧損(2020年虧損的100萬元中剩余的60萬元),。因此，在“本年度實際彌補的以前年度虧損額”列中填寫60萬元,，同時“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額”列中填寫0萬元,，表示前五年虧損已全部彌補完畢。

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