當(dāng)前位置：東奧會(huì)計(jì)在線>稅務(wù)師>稅法二>專業(yè)問答>正文

個(gè)人所得稅的計(jì)算方法及檔次

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-08-16 13:28:49

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:55:53

個(gè)人所得稅的計(jì)算基于應(yīng)納稅所得額,，即個(gè)人收入減去免稅額,、專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除等后的余額。具體計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

其中,，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項(xiàng)扣除(三險(xiǎn)一金等)-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除

或

全年應(yīng)納稅所得額=全年綜合所得-60000元(免征額)-全年專項(xiàng)扣除-全年專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除

個(gè)人所得稅的檔次

個(gè)人所得稅的檔次主要分為綜合所得和經(jīng)營所得兩類,，其稅率及檔次劃分如下：

1. 綜合所得

綜合所得包括工資、薪金所得,，勞務(wù)報(bào)酬所得,，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等,。其稅率表如下：

1. 不超過36000元,，稅率3%

2. 超過36000元至144000元的部分，稅率10%

3. 超過144000元至300000元的部分,，稅率20%

4. 超過300000元至420000元的部分,，稅率25%

5. 超過420000元至660000元的部分，稅率30%

6. 超過660000元至960000元的部分,，稅率35%

7. 超過960000元的部分,，稅率45%

2. 經(jīng)營所得

經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅稅率為超額累進(jìn)稅率，具體稅率表如下：

1. 不超過30000元,，稅率5%

2. 超過30000元至90000元的部分,，稅率10%

3. 超過90000元至300000元的部分，稅率20%

4. 超過300000元至500000元的部分,，稅率30%

5. 超過500000元的部分,，稅率35%

專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目

1. 子女教育

扣除范圍：學(xué)前教育階段(子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月)和學(xué)歷教育(子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月)。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：納稅人可選擇由夫妻一方按每孩每月1000元扣除,，也可選擇夫妻雙方分別按每孩每月500元扣除,。

2. 繼續(xù)教育

扣除范圍：包括學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育和技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育按每月400元扣除,，扣除期限最長不超過48個(gè)月；技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年扣除3600元,。

3. 大病醫(yī)療

扣除范圍：納稅人本人或其配偶,、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：具體扣除金額根據(jù)實(shí)際醫(yī)療費(fèi)用和規(guī)定比例計(jì)算,，需注意的是,，大病醫(yī)療支出在次年匯算清繳時(shí)扣除。

4. 住房貸款利息

扣除范圍：納稅人本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房發(fā)生的首套住房貸款利息支出,。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：可選擇由夫妻一方按每月1000元扣除,，扣除期限最長不超過240個(gè)月(20年)。

5. 住房租金

扣除范圍：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)城市不同有所區(qū)別,，直轄市,、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市及國務(wù)院確定的其他城市按每月1500元扣除,；市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市按每月1100元扣除,；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市按每月800元扣除。

6. 贍養(yǎng)老人

扣除范圍：納稅人贍養(yǎng)年滿60歲父母的支出,，或者祖父母,、外祖父母的子女已經(jīng)去世，納稅人贍養(yǎng)年滿60歲的祖父母或外祖父母的支出,。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：納稅人屬于獨(dú)生子女的,，按每月3000元扣除；屬于非獨(dú)生子女的,，與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度,，每人分?jǐn)偟目鄢~度不得超過1500元。

7. 嬰幼兒照護(hù)

扣除范圍：納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒的相關(guān)支出,。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：具體扣除標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)政策規(guī)定執(zhí)行,，一般按每孩每月2000元扣除,。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)推薦，可以點(diǎn)擊查看：

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅依據(jù)

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額怎么算

更多知識(shí)點(diǎn)講解和考試重難點(diǎn)的分析解讀,，可以關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線稅務(wù)師稅法二欄目,。

免費(fèi)試聽全部>>

稅務(wù)師企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班

彭婷

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班

彭婷

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師企業(yè)所得稅概念及計(jì)稅依據(jù)
2024《稅法二》精學(xué)基礎(chǔ)班

彭婷

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)