扣除原則和范圍_2024年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-08-12 14:45:58

應(yīng)稅收入的確定	不征稅和免稅收入	扣除原則和范圍	扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)	稅前扣除憑證

感到此時(shí)的自己很辛苦,，告訴自己，容易走的都是下坡路，堅(jiān)持住,，因?yàn)槟阏谧呱掀侣?！東奧會(huì)計(jì)在線在下文中為各位整理了稅務(wù)師《稅法二》科目在基礎(chǔ)階段的基礎(chǔ)考點(diǎn),，快來(lái)學(xué)習(xí)吧,！

扣除原則和范圍（掌握）

（一）稅前扣除項(xiàng)目的原則

企業(yè)申報(bào)的扣除項(xiàng)目和金額要真實(shí),、合法,。納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額時(shí),，會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)按照稅收規(guī)定計(jì)算,。除稅收法規(guī)另有規(guī)定外,，稅前扣除一般應(yīng)遵循以下原則：

原則	要求
權(quán)責(zé)發(fā)生制原則	屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付,，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用,；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付,，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用（調(diào)整）
配比原則	企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入匹配扣除除另有規(guī)定外,，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除
合理性原則	要求符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī),，計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出

（二）扣除項(xiàng)目的范圍

企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出,，包括成本、費(fèi)用,、稅金,、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。在實(shí)際中,，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)還應(yīng)注意三方面的內(nèi)容：

1.企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除,；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本,，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

2.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn),，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊,、攤銷扣除。

3.除企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例另有規(guī)定外,，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本,、費(fèi)用、稅金,、損失和其他支出,，不得重復(fù)扣除。

項(xiàng)目	具體內(nèi)容
成本	是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本,、銷貨成本,、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)，即企業(yè)銷售商品（產(chǎn)品,、材料,、下腳料、廢料,、廢舊物資等）,、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓）的成本
費(fèi)用	是指企業(yè)每一個(gè)納稅年度為生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售（經(jīng)營(yíng)）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用,。已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外
稅金	當(dāng)期直接扣除（計(jì)入稅金及附加）	消費(fèi)稅,、城建稅、資源稅,、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）,、出口關(guān)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加,、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅,、印花稅,、環(huán)境保護(hù)稅
	分?jǐn)偂⒔Y(jié)轉(zhuǎn)扣除（計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本）	車輛購(gòu)置稅,、契稅,、進(jìn)口關(guān)稅、耕地占用稅,、不得抵扣的增值稅
	不得稅前扣除	可以抵扣的增值稅、企業(yè)所得稅
損失	是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧,、毀損,、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失,，呆賬損失,，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失企業(yè)發(fā)生的損失,，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額,，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除,。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入
其他支出	是指除成本,、費(fèi)用,、稅金、損失外,，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的,、合理的支出