企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理_2024年稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)
企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理 | 企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理 | 股權(quán)和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn) |
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企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理
1.企業(yè)法律形式的改變
企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)等非法人組織 | 視同清算、分配,,股東重新投資成立新企業(yè),。全部資產(chǎn)及股東投資的計(jì)稅基礎(chǔ)均應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定 |
登記注冊地轉(zhuǎn)移至境外 | |
其他法律形式簡單改變 | 直接變更稅務(wù)登記 |
2.企業(yè)債務(wù)重組
(1)以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù),應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn),、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù),,確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。
(2)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的,應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù),,確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失,。
(3)債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額,確認(rèn)債務(wù)重組所得,;債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額,,確認(rèn)債務(wù)重組損失。
(4)債務(wù)人的相關(guān)所得稅納稅事項(xiàng)原則上保持不變,。
4.企業(yè)合并,,當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理:
(1)被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。
(2)合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),。
(3)被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ),。
5.企業(yè)分立,當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理:
(1)被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,。
(2)被分立企業(yè)繼續(xù)存在時,,其股東取得的對價(jià)應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進(jìn)行處理。
(3)被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時,,被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理,。
(4)分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
(5)企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ),。
所屬章節(jié):第一章 企業(yè)所得稅
注:以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義
(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)