資產(chǎn)損失稅前扣除管理_2024年稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-01-16 10:21:16

資產(chǎn)及資產(chǎn)損失的概念	資產(chǎn)損失扣除政策	資產(chǎn)損失稅前扣除管理

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資產(chǎn)損失稅前扣除管理

基本原則：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除,。未經(jīng)申報的損失,，不得稅前扣除,。

（一）申報管理

企業(yè)資產(chǎn)損失申報分為清單申報和專項(xiàng)申報兩種申報形式。

1.下列資產(chǎn)損失,，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除：

（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中,，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓,、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失,；

（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失,；

（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失,；

（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所,、市場等買賣債券,、股票、期貨,、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失,。

2.在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報扣除：

（1）總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失,，除應(yīng)按專項(xiàng)申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定,，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報外，各分支機(jī)構(gòu)同時還應(yīng)上報總機(jī)構(gòu),；

（2）總機(jī)構(gòu)對各分支機(jī)構(gòu)上報的資產(chǎn)損失,，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報,；

（3）總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁（打包）轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失,，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報。

3.商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除規(guī)定

（二）資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)

1.外部證據(jù)：

2.內(nèi)部證據(jù)：

（1）有關(guān)會計(jì)核算資料和原始憑證,；

（2）資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

（3）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同,；

（4）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料,；

（5）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；

（6）對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明,；

（7）法定代表人,、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。

（三）相關(guān)資產(chǎn)損失的確認(rèn)：

2.存貨報廢,、毀損或變質(zhì)損失,，該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上,，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上）,，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報告等,。

所屬章節(jié)：第一章企業(yè)所得稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義

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