2023年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)：加計(jì)扣除優(yōu)惠

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2023-02-06 16:11:10

生命的意義在于經(jīng)歷，成功也好,，失敗也罷,，都是財(cái)富。2023年稅務(wù)師備考,，東奧會計(jì)在線為大家整理了《稅法二》第一章企業(yè)所得稅的預(yù)習(xí)考點(diǎn),，希望大家堅(jiān)持學(xué)習(xí)，有所成就,！

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識點(diǎn)】加計(jì)扣除優(yōu)惠

（一）一般企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用

1.現(xiàn)行研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例

（1）制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，自2021年1月1日起,，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除,；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起,，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷,。

（2）科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除,；形成無形資產(chǎn)的,，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷,。（2022年新增）

（3）自2018年1月1日至2023年12月31日,，企業(yè)開展研發(fā)活動實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的,，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷,。

2.研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍

（1）人員人工費(fèi)用	直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi),、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用
（2）直接投入費(fèi)用	①研發(fā)活動直接消耗的材料,、燃料和動力費(fèi)用 ②用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品,、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi) ③用于研發(fā)活動的儀器,、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù),、調(diào)整、檢驗(yàn),、維修等費(fèi)用,，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)
（3）折舊費(fèi)用	用于研發(fā)活動的儀器,、設(shè)備的折舊費(fèi)
（4）無形資產(chǎn)攤銷	用于研發(fā)活動的軟件,、專利權(quán)、非專利技術(shù)的攤銷費(fèi)用
（5）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi),、新工藝規(guī)程制定費(fèi),、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi),、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)
（6）其他相關(guān)費(fèi)用	包括與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi),、資料翻譯費(fèi),、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),，研發(fā)成果的檢索,、分析、評議,、論證,、鑒定、評審,、評估、驗(yàn)收費(fèi)用,，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi),、注冊費(fèi)、代理費(fèi),、差旅費(fèi),、會議費(fèi)等