2023年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)：小型微利企業(yè)優(yōu)惠

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2023-02-03 17:57:30

任何時(shí)候，都不要想著依靠別人,，只有自己強(qiáng)大,，才會(huì)獲得安全感,。2023年稅務(wù)師考試，東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《稅法二》第一章企業(yè)所得稅的預(yù)習(xí)考點(diǎn),，希望大家堅(jiān)持學(xué)習(xí),，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)！

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識點(diǎn)】小型微利企業(yè)優(yōu)惠

（一）小型微利企業(yè)的基本規(guī)定

1.小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

2.從事國家非限制和禁止行業(yè),，并同時(shí)符合規(guī)定的年度應(yīng)納稅所得額（不超過300萬元）、從業(yè)人數(shù)（不超過300人）和資產(chǎn)總額（不超過5000萬元）三項(xiàng)條件的企業(yè)為小型微利企業(yè),。

（1）年度應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損或=會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

（2）從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù),。從業(yè)人數(shù)應(yīng)按照企業(yè)全年的季度平均額確定：

①季度平均值=（季初值+季末值）÷2

②全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

（3）資產(chǎn)總額，即企業(yè)擁有或控制的全部資產(chǎn),，在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng)顯示,。計(jì)算公式如下：

①季度平均值=（季初值+季末值）÷2

②全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)（從業(yè)人數(shù),、資產(chǎn)總額）,。

（二）小型微利企業(yè)的特殊規(guī)定

1.自2021年1月1日至2022年12月31日，年應(yīng)納稅所得額≤100萬元的部分,，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,。

2.自2019年1月1日至2021年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3.自2022年1月1日至2024年12月31日,，對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（2022年調(diào)整）

年應(yīng)納稅所得額的情形	實(shí)際稅負(fù)	適用時(shí)間段
不超過100萬元的部分	12.5%×20%	2021.1.1-2022.12.31
不超過100萬元的部分	25%×20%	2019.1.1-2021.12.31
超過100萬元但不超過300萬元的部分	50%×20%	2019.1.1-2021.12.31
超過100萬元但不超過300萬元的部分	25%×20%	2022.1.1-2024.12.31