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【內(nèi)容導(dǎo)航】

減征與免征優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

第一章 企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】減征與免征優(yōu)惠

減征與免征優(yōu)惠

（一）從事農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)項(xiàng)目的所得

1.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,，免征企業(yè)所得稅：

（1）蔬菜、谷物,、薯類(lèi),、油料、豆類(lèi),、棉花,、麻類(lèi)、糖料,、水果,、堅(jiān)果的種植；

（2）農(nóng)作物新品種的選育,；

（3）林木的培育和種植,；

（4）林產(chǎn)品的采集；

（5）中藥材的種植,；

（6）牲畜,、家禽的飼養(yǎng),；

（7）遠(yuǎn)洋捕撈；

（8）灌溉,、農(nóng)產(chǎn)品初加工,、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣,、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng),、林、牧,、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目,。

2.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅

（1）花卉,、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植（含觀賞性作物）,；

（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖,。

3.農(nóng)林牧漁項(xiàng)目的所得稅優(yōu)惠政策和征收管理規(guī)定

（1）企業(yè)從事農(nóng)作物新品種選育的免稅所得,，是指企業(yè)對(duì)農(nóng)作物進(jìn)行品種和育種材料選育形成的成果，以及由這些成果形成的種子（苗）等繁殖材料的生產(chǎn),、初加工,、銷(xiāo)售一體化取得的所得。

（2）企業(yè)從事林木的培育和種植的免稅所得,，是指企業(yè)對(duì)樹(shù)木,、竹子的育種和育苗、撫育和管理以及規(guī)模造林活動(dòng)取得的所得,，包括企業(yè)通過(guò)拍賣(mài)或收購(gòu)方式取得林木所有權(quán)并經(jīng)過(guò)一定的生長(zhǎng)周期,，對(duì)林木進(jìn)行再培育取得的所得。

（3）農(nóng)產(chǎn)品初加工相關(guān)事項(xiàng)的稅務(wù)處理

①企業(yè)根據(jù)委托合同,，受托對(duì)符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù),，其所收取的加工費(fèi)，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項(xiàng)目處理,。

②企業(yè)委托其他企業(yè)或個(gè)人從事規(guī)定的農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)項(xiàng)目取得的所得,，委托方及受托方均可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

③企業(yè)對(duì)外購(gòu)茶葉進(jìn)行篩選,、分裝、包裝后進(jìn)行銷(xiāo)售的所得,，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策,。

④企業(yè)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷(xiāo)售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得,，不能享受農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策。

（4）購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行再種植,、養(yǎng)殖的稅務(wù)處理

企業(yè)將購(gòu)入的農(nóng),、林、牧,、漁產(chǎn)品,，在自有或租用的場(chǎng)地進(jìn)行育肥、育秧等再種植,、養(yǎng)殖,，經(jīng)過(guò)一定的生長(zhǎng)周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化,，且并非由于本環(huán)節(jié)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價(jià)值的,，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠,。

（二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得

1.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得,，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅,。（三免三減半）

2.企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目,，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。

3.企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)符合規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，采用一次核準(zhǔn),、分批次（如碼頭,、泊位、航站樓,、跑道,、路段、發(fā)電機(jī)組等）建設(shè)的,，符合條件的,，可按每一批次為單位計(jì)算所得，并享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠,。

4.對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位從事規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得,，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，“三免三減半”。

（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

1.包括公共污水和垃圾處理,、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造,、海水淡化等,。

2.自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，“三免三減半”,。

3.減免期內(nèi)轉(zhuǎn)讓?zhuān)茏尫阶允茏屩掌鹂梢栽谑Ｓ嗥谙迌?nèi)享受規(guī)定的優(yōu)惠,；期滿(mǎn)后轉(zhuǎn)讓的，不得重復(fù)享受優(yōu)惠政策,。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義

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