加計扣除優(yōu)惠_2022年稅法二基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2022-07-18 16:51:23

加計扣除優(yōu)惠

加速折舊的優(yōu)惠

在成功的路上，只有不懶惰,、不膽怯，腳踏實地的勤奮不輟,，才能取得勝利的果實,。2022年稅務(wù)師考試，希望大家都能堅持學(xué)習(xí),，東奧會計在線為大家更新了《稅法二》基礎(chǔ)知識點匯總,，快來打卡吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

加計扣除優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識點】加計扣除優(yōu)惠

加計扣除優(yōu)惠

（一）一般企業(yè)的研發(fā)費用

1.現(xiàn)行研發(fā)費用稅前加計扣除比例

企業(yè)性質(zhì)

加計扣除政策

制造業(yè)企業(yè)（2021.1.1起）

未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的：在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，再按實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除,；

形成無形資產(chǎn)的：按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷

科技型中小企業(yè)（2022.1.1起）

企業(yè)性質(zhì)	加計扣除政策
其他企業(yè)（不含不適用加計扣除的企業(yè)）	優(yōu)惠政策支出類型	一般規(guī)定	階段優(yōu)惠（2018.1.1-2023.12.31）
	未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益	據(jù)實扣除+加計扣除50%	據(jù)實扣除+加計扣除75%
	形成無形資產(chǎn)的	按無形資產(chǎn)成本的150%稅前攤銷	按無形資產(chǎn)成本的175%稅前攤銷

2.研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍

（1）人員人工費用：包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費,、基本醫(yī)療保險費,、失業(yè)保險費、工傷保險費,、生育保險費和住房公積金,，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。（工資+五險一金+外聘勞務(wù)）

（2）直接投入費用,。

（3）折舊費用,。

（4）無形資產(chǎn)攤銷。

（5）新產(chǎn)品設(shè)計費,、新工藝規(guī)程制定費,、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費,。

（6）其他相關(guān)費用,。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

自2021年開始,，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的,，統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額,，其中資本化項目發(fā)生的費用在形成無形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計算：

全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10%/(1-10%)

3.下列活動不適用稅前加計扣除政策。

(1）企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級,。

（2）對某項科研成果的直接應(yīng)用,，如直接采用公開的新工藝、材料 ,、裝置、產(chǎn) 品 ,、服務(wù)或知識等,。

（3）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

（4）對現(xiàn)存產(chǎn)品,、服務(wù),、技術(shù) 、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變,。

（5）市場調(diào)查研究,、效率調(diào)査或管理研究。

（6）作為工業(yè)( 服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制,、測試分析,、維修維護(hù)。

（7）社會科學(xué),、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究,。

4.委托研發(fā)

受托方	實際研發(fā)費用	加計扣除基數(shù)
外部機(jī)構(gòu)或個人（境內(nèi)）	據(jù)實扣除	研發(fā)活動發(fā)生費用的80%
境外機(jī)構(gòu)	據(jù)實扣除	較小者：研發(fā)費用實際發(fā)生額的80%PK境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的

5.不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)

（1）煙草制造業(yè)；

（2）住宿和餐飲業(yè),；

（3）批發(fā)和零售業(yè)；

（4）房地產(chǎn)業(yè),；

（5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；

（6）娛樂業(yè),；

（7）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè),。

（二）企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除,。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義

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