虧損彌補(bǔ)_2022年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-07-04 16:47:36

選擇做追夢(mèng)的人還是做夢(mèng)的人,，常常只在一念之差,。備考2022年稅務(wù)師考試,，不要為自己的懶惰和拖延找借口,，要珍惜當(dāng)下，立即行動(dòng),，只有這樣才能不讓理想變成空想,。

虧損彌補(bǔ)_2022年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

虧損彌補(bǔ)

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】虧損彌補(bǔ)

虧損彌補(bǔ)

1.基本規(guī)定

（1）5年彌補(bǔ)期以虧損年度的下一年度算起,，不論盈虧連續(xù)計(jì)算,。

（2）先虧先補(bǔ),，后虧后補(bǔ)。

（3）企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利,。

（胳膊肘不得往外拐）

2.特殊規(guī)定

（1）當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年,。

（2）自2020年1月1日起，國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè),，屬于國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過10年,。

（3）受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

（4）對(duì)電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年

3.籌辦期間不計(jì)算虧損年度，企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度,，為開始計(jì)算損益的年度,。

企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損,，企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除,，也可以按照長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定,，不得改變,。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損,、且該虧損屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定允許彌補(bǔ)的,，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的,，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)依有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義

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