虧損彌補(bǔ)_2022年稅法二基礎(chǔ)知識點(diǎn)
應(yīng)稅收入的確定 | 不征稅收入和免稅收入 | 扣除原則和范圍 | 虧損彌補(bǔ) |
選擇做追夢的人還是做夢的人,,常常只在一念之差,。備考2022年稅務(wù)師考試,,不要為自己的懶惰和拖延找借口,,要珍惜當(dāng)下,立即行動,,只有這樣才能不讓理想變成空想。
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
虧損彌補(bǔ)
【所屬章節(jié)】
第一章 企業(yè)所得稅
【知識點(diǎn)】虧損彌補(bǔ)
虧損彌補(bǔ)
1.基本規(guī)定
(1)5年彌補(bǔ)期以虧損年度的下一年度算起,不論盈虧連續(xù)計算,。
(2)先虧先補(bǔ),后虧后補(bǔ),。
(3)企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,,其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
(胳膊肘不得往外拐)
2.特殊規(guī)定
(1)當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè),,其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
(2)自2020年1月1日起,,國家鼓勵的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè),,屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),,總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年,。
(3)受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年,。
(4)對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年
3.籌辦期間不計算虧損年度,企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,,為開始計算損益的年度,。
企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出,不得計算為當(dāng)期的虧損,,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,,也可以按照長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,,不得改變,。
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額,凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損,、且該虧損屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定允許彌補(bǔ)的,,應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的,,按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅,。對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)依有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。
注:以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義
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