扣除原則和范圍_2022年稅法二基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-07-04 16:37:45

扣除原則和范圍

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

扣除原則和范圍

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識點(diǎn)】扣除原則和范圍

扣除原則和范圍

（一）扣除項(xiàng)目的范圍

1.成本：包括銷售成本,、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi),。即銷售商品,、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓）的成本,。

2.費(fèi)用：期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用）,。

3.稅金

計(jì)入稅金及附加	房產(chǎn)稅,、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅,、消費(fèi)稅,、城建稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加,、出口關(guān)稅、資源稅,、土地增值稅（房開企業(yè)）
計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本	車輛購置稅,、契稅、進(jìn)口關(guān)稅,、耕地占用稅,、不得抵扣的增值稅
通過損失扣除	購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
不得稅前扣除的稅金	企業(yè)所得稅、可以抵扣的增值稅,、企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的個人所得稅

4.損失,，指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損,、報廢損失,，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失,，壞賬損失,，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

（1）損失按減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額扣除,。（凈損失）

（2）已做損失處理的資產(chǎn)以后年度又全部或部分收回時,，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入。

5.扣除的其他支出：除了成本,、費(fèi)用,、稅金、損失外,，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的,、合理的支出。

（二）扣除項(xiàng)目基本原則

基本原則：在扣除項(xiàng)目上,，會計(jì)和稅法不一致時，凡沒有超過稅法規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的,，可按企業(yè)實(shí)際會計(jì)處理確認(rèn)的支出,，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額,。

（三）扣除憑證

項(xiàng)目	情形	稅前扣除憑證
境內(nèi)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目	對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人	發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）
境內(nèi)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目	對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人	稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證
不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目	對方為單位的	發(fā)票以外的其他外部憑證【注意】按國家稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的,，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證
不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目	對方為個人的	內(nèi)部憑證
境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)	-	對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證
與其他企業(yè),、個人在境內(nèi)共同接受增值稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出	采用分?jǐn)偡绞?/p>	應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證
企業(yè)租用辦公,、生產(chǎn)用房等發(fā)生的水電等費(fèi)用	出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票的	發(fā)票
企業(yè)租用辦公,、生產(chǎn)用房等發(fā)生的水電等費(fèi)用	出租方采取分?jǐn)偡绞降?/p>	出租方開具的其他外部憑證