扣除原則和范圍_2022年稅法二基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2022-07-04 16:37:45

扣除原則和范圍

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【內容導航】

扣除原則和范圍

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識點】扣除原則和范圍

扣除原則和范圍

（一）扣除項目的范圍

1.成本：包括銷售成本,、銷貨成本,、業(yè)務支出以及其他耗費。即銷售商品,、提供勞務,、轉讓固定資產、無形資產（包括技術轉讓）的成本,。

2.費用：期間費用（銷售費用,、管理費用和財務費用）。

3.稅金

計入稅金及附加	房產稅,、車船稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅,、消費稅,、城建稅、教育費附加,、地方教育附加,、出口關稅、資源稅,、土地增值稅（房開企業(yè)）
計入相關資產的成本	車輛購置稅,、契稅、進口關稅,、耕地占用稅,、不得抵扣的增值稅
通過損失扣除	購進貨物發(fā)生非正常損失的增值稅進項稅額轉出
不得稅前扣除的稅金	企業(yè)所得稅、可以抵扣的增值稅,、企業(yè)為職工負擔的個人所得稅

4.損失,，指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損,、報廢損失,，轉讓財產損失，呆賬損失,，壞賬損失,，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

（1）損失按減除責任人賠償和保險賠款后的余額扣除,。（凈損失）

（2）已做損失處理的資產以后年度又全部或部分收回時,，應計入當期收入。

5.扣除的其他支出：除了成本,、費用,、稅金、損失外,，企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的與生產經營活動有關的,、合理的支出。

（二）扣除項目基本原則

基本原則：在扣除項目上,，會計和稅法不一致時,，凡沒有超過稅法規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出,，在企業(yè)所得稅前扣除,，計算其應納稅所得額。

（三）扣除憑證

項目	情形	稅前扣除憑證
境內增值稅應稅項目	對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人	發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）
境內增值稅應稅項目	對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人	稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證
不屬于增值稅應稅項目	對方為單位的	發(fā)票以外的其他外部憑證【注意】按國家稅務總局規(guī)定可以開具發(fā)票的,，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證
不屬于增值稅應稅項目	對方為個人的	內部憑證
境外購進貨物或者勞務	-	對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質的收款憑證,、相關稅費繳納憑證
與其他企業(yè)、個人在境內共同接受增值稅應稅勞務發(fā)生的支出	采用分攤方式	應當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證
企業(yè)租用辦公,、生產用房等發(fā)生的水電等費用	出租方作為應稅項目開具發(fā)票的	發(fā)票
企業(yè)租用辦公,、生產用房等發(fā)生的水電等費用	出租方采取分攤方式的	出租方開具的其他外部憑證