應稅收入的確定_2022年稅法二基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2022-07-04 16:09:04

應稅收入的確定

不征稅收入和免稅收入

與其浪費時間去抱怨，不如沉下心來沉淀自己,。2022年稅務師考試,，東奧會計在線為大家整理了《稅法二》基礎階段的知識點，希望大家能堅持學習,，成功上岸,！

【內(nèi)容導航】

應稅收入的確定

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識點】應稅收入的確定

應稅收入的確定

（一）一般收入的確認

1.銷售貨物收入（會計：主營或其他業(yè)務收入）

銷售商品、產(chǎn)品,、原材料,、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入,。

2.提供勞務收入（會計：主營或其他業(yè)務收入）

企業(yè)從事建筑安裝,、修理修配、交通運輸,、倉儲租賃,、金融保險、郵電通信,、咨詢經(jīng)紀,、文化體育、科學研究,、技術服務,、教育培訓、餐飲住宿,、中介代理,、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務,、旅游,、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入,?！?/p>

3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

（1）包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、股權,、債券等財產(chǎn)所有權收入。

（2）股權轉(zhuǎn)讓所得的確認

①應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時確認收入實現(xiàn),。

②股權轉(zhuǎn)讓所得＝轉(zhuǎn)讓股權收入－股權成本

③計算時不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配金額。

4.股息、紅利等權益性投資收益（會計：一般計入投資收益）

5.利息收入（會計：主營業(yè)務收入,、投資收益或沖減財務費用）

（1）國債利息免稅,。

（2）按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

6.租金收入（會計：其他業(yè)務收入）

（1）指有形資產(chǎn)使用權轉(zhuǎn)讓收入,。

（2）按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn),。

（3）跨年度租金：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度、且租金提前一次性支付的,，出租人可對上述已確認的收入,，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入,。（權責發(fā)生制）

7.特許權使用費收入（會計：其他業(yè)務收入）

（1）企業(yè)提供專利權,、非專利技術、商標權,、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入,。

（2）按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入。

8.接受捐贈收入（會計：營業(yè)外收入）

9.其他收入

指企業(yè)取得的上述規(guī)定收入外的其他收入,，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入,、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項,、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項,、債務重組收入、補貼收入,、違約金收入,、匯兌收益等。

（二）特殊收入的確認

情形	要點
1．分期收款方式銷售貨物	合同約定的收款日期確認收入實現(xiàn)
2．企業(yè)受托加工制造大型機械設備,、船舶,、飛機，以及從事建筑,、安裝,、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月	按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)
3.產(chǎn)品分成方式取得收入	分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn),，收入額按產(chǎn)品的公允價值確定
4.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,，以及將貨物、財產(chǎn),、勞務用于捐贈,、償債、贊助,、集資,、廣告,、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的	應當視同銷售貨物,、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務,，但另有規(guī)定的除外