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1.契稅納稅人

契稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,，承受的單位和個人,。

2.契稅的征稅范圍

契稅的征稅對象為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。具體為：

（1）國有土地使用權(quán)出讓,；

（2）土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓,；

（3）房屋買賣；

①以房屋抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋,；

②以房產(chǎn)作價投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓,；

【解釋】以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，不繳納契稅,。

③買房拆料或翻建新房,。

（4）房屋贈與；

（5）房屋交換,。

【多選題】下列行為中,，應(yīng)繳納契稅的有（　　）,。（2017年）

A.以獲獎方式取得的土地使用權(quán)

B.法定繼承人繼承土地,、房屋權(quán)屬

C.以出讓方式承受土地權(quán)屬

D.以自有房產(chǎn)作價入股本人經(jīng)營的獨資企業(yè)

E.以實物交換土地使用權(quán)

【答案】ACE

【解析】選項B：對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶,、子女、父母,、兄弟姐妹,、祖父母、外祖父母）繼承土地,、房屋權(quán)屬,，免征契稅；選項D：房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)未發(fā)生變化,，不繳納契稅,。

1.法定減免

（1）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位,、社會團(tuán)體,、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公,、教學(xué),、醫(yī)療、科研,、軍事設(shè)施；

（2）非營利性的學(xué)校,、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會福利機(jī)構(gòu)承受土地,、房屋權(quán)屬用于辦公,、教學(xué),、醫(yī)療,、科研,、養(yǎng)老、救助,；

（3）承受荒山,、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)生產(chǎn)；

（4）婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地,、房屋權(quán)屬；

（5）法定繼承人通過繼承承受土地,、房屋權(quán)屬；

（6）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館,、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬,。

2.財政部規(guī)定的其他減征、免征和不征契稅的項目

（1）售后回租及相關(guān)事項的契稅政策,。

①對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋,、土地權(quán)屬的，照章征稅,。對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋,、土地權(quán)屬的,，免征契稅,。

②以招拍掛方式出讓國有土地使用權(quán)的,，納稅人為最終與土地管理部門簽訂出讓合同的土地使用權(quán)承受人,。

③市,、縣級人民政府根據(jù)《國有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》有關(guān)規(guī)定征收居民房屋,，居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購置房屋,，并且購房成交價格不超過貨幣補(bǔ)償?shù)模瑢π沦彿课菝庹髌醵?；購房成交價格超過貨幣補(bǔ)償?shù)模瑢Σ顑r部分按規(guī)定征收契稅,。居民因個人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換,，并且不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的,，對新?lián)Q房屋免征契稅,；繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對差價部分按規(guī)定征收契稅,。

【提示】企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的，計稅價格為取得全部土地使用權(quán)的成交價格,。

④單位、個人以房屋,、土地以外的資產(chǎn)增資，相應(yīng)擴(kuò)大其在被投資公司的股權(quán)持有比例,，無論被投資公司是否變更工商登記,，其房屋、土地權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移,，不征收契稅。

⑤個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下,，或個體工商戶將其名下的房屋,、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個人名下，免征契稅,。

合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下,，或合伙企業(yè)將其名下的房屋,、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下,，免征契稅。

（2）對國家石油儲備基地第一期項目建設(shè)過程中涉及的契稅予以免征,。

（3）對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的,，退還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的,，不予退還已納契稅,。

（4）對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅,。

（5）對經(jīng)營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的,，免征契稅。

（6）對飲水工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán),，免征契稅,。

（7）個人購買住房的相關(guān)規(guī)定

（8）自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老,、托育,、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，承受房屋,、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育,、家政服務(wù)的，免征契稅,。

【多選題】下列情形中，免征契稅的有（　?。?。（2018年）

A.軍隊單位承受土地,、房屋用于軍事設(shè)施

B.國家機(jī)關(guān)承受土地,、房屋用于辦公

C.企業(yè)承受土地,、房屋用于辦公

D.與金融租賃公司簽訂的售后回租合同期滿，承租人回購原土地,、房屋權(quán)屬

E.合伙企業(yè)將其名下的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移回原合伙人名下

【答案】ABDE

【解析】選項C：照章繳納契稅。

（注：以上《稅法二》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊整理）

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