稅法二沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：特殊情形下個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2021-11-01 16:40:14

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特殊情形下個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法

（1）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金

要點(diǎn)		具體規(guī)定
內(nèi)容		包括年終加薪,、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資
計(jì)稅規(guī)則	2021年12月31日前（可選擇）	不并入當(dāng)年綜合所得（單獨(dú)計(jì)稅）
		并入當(dāng)年綜合所得
	2022年1月1日起（不可選擇）	并入當(dāng)年綜合所得
選擇“單獨(dú)計(jì)稅”		1.稅率確定全年一次性獎(jiǎng)金收入÷12個(gè)月,，根據(jù)商數(shù)查找“月度稅率表”,，確定適用稅率和速算扣除數(shù)2.應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

（2）個(gè)人領(lǐng)取企業(yè)年金,、職業(yè)年金

環(huán)節(jié)	具體規(guī)定
領(lǐng)取年金時(shí)	不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款	按月領(lǐng)取的,，適用月度稅率表計(jì)算納稅
		按季領(lǐng)取的,，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅
		按年領(lǐng)取的,，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅
		個(gè)人因出境定居或個(gè)人死亡其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的,，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅
		除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計(jì)算納稅

（3）解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入

項(xiàng)目	具體規(guī)定
內(nèi)容	個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入，包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金,、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)
收入	免稅收入	在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分
	應(yīng)稅收入	超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額的部分（應(yīng)納稅所得額）
計(jì)稅方法		不并入當(dāng)年綜合所得,，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅
公式		應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

（4）取得上市公司不可公開(kāi)交易的股票期權(quán)

具體操作行為	稅務(wù)處理
授權(quán)	一般不征稅
行權(quán)前轉(zhuǎn)讓	以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入,，作為“工資,、薪金所得”征收個(gè)人所得稅
行權(quán)	按“工資、薪金所得”計(jì)稅	應(yīng)納稅所得額	（行權(quán)日市場(chǎng)價(jià)-施權(quán)價(jià)）×股票數(shù)量
		費(fèi)用扣除	不可扣除費(fèi)用
		應(yīng)納稅額	應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
持有收益	按“利息,、股息,、紅利所得”計(jì)稅	按規(guī)定確定是否征免個(gè)人所得稅【提示】適用股息、紅利差別化政策
行權(quán)后轉(zhuǎn)讓	按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)稅	【提示1】個(gè)人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得,，暫免征收個(gè)人所得稅【提示2】個(gè)人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應(yīng)按稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額,，依法繳納稅款