稅法二沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：個(gè)人所得稅捐贈(zèng)的扣除規(guī)定

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2021-10-27 17:28:45

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個(gè)人所得稅捐贈(zèng)的扣除規(guī)定

1.居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出可以在分類所得,、綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得中扣除,。在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除,。

2.居民個(gè)人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入,、公益捐贈(zèng)支出、適用稅率等情況,，自行決定在綜合所得,、分類所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出的順序,。

3.個(gè)人通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門（國(guó)家機(jī)關(guān)）對(duì)以下公益性事業(yè)的捐贈(zèng),，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅稅前“全額”扣除：

（1）向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)；

（2）向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng),；

（3）對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng),；

（4）向福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng),。

4.個(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的公益性社會(huì)組織,、國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)教育、扶貧,、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng),，捐贈(zèng)額未超過規(guī)定“限額”的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除,。具體規(guī)定為：

納稅人	所得項(xiàng)目	扣除限額	注意事項(xiàng)
居民個(gè)人	在綜合所得中扣除	（1）取得工資薪金所得的,，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除（2）選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除的,，應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算扣除限額,，其捐贈(zèng)當(dāng)月的扣除限額為截至當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額的30%（3）選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除的,，扣除限額為當(dāng)年綜合所得應(yīng)納稅所得額的30%	取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得的,，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除
	在經(jīng)營(yíng)所得中扣除	（1）可以選擇在預(yù)繳稅款時(shí)扣除,，也可以選擇在匯算清繳時(shí)扣除（2）扣除限額為當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的30%	經(jīng)營(yíng)所得采取核定征收方式的,，不扣除公益捐贈(zèng)支出
	在分類所得中扣除	扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的30%	捐贈(zèng)當(dāng)月有多項(xiàng)多次分類所得的，應(yīng)先在其中一項(xiàng)一次分類所得中扣除,。已經(jīng)在分類所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出,，不再調(diào)整到其他所得中扣除
非居民個(gè)人	—	扣除限額為公益捐贈(zèng)支出發(fā)生的當(dāng)月應(yīng)納稅所得額的30%	扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以在經(jīng)營(yíng)所得中繼續(xù)扣除