稅法二沖刺考點速記手冊：一般反避稅管理

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2021-10-22 17:14:56

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稅法二沖刺考點速記手冊：一般反避稅管理

一般反避稅管理

本規(guī)定適用于稅務(wù)機關(guān)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,，對企業(yè)實施的不具有合理商業(yè)目的而獲取稅收利益的避稅安排,，實施的特別納稅調(diào)整。

稅收利益是指減少,、免除或者推遲繳納企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額,。

1.避稅安排具有的特征

（1）以獲取稅收利益為唯一目的或者主要目的；

（2）以形式符合稅法規(guī)定,、但與其經(jīng)濟實質(zhì)不符的方式獲取稅收利益,。

2.下列情況不適用一般反避稅規(guī)定：

（1）與跨境交易或者支付無關(guān)的安排；

（2）涉嫌逃避繳納稅款,、逃避追繳欠稅,、騙稅、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為,。

3.企業(yè)的安排屬于轉(zhuǎn)讓定價,、成本分攤、受控外國企業(yè),、資本弱化等其他特別納稅調(diào)整范圍的,，應(yīng)當(dāng)首先適用其他特別納稅調(diào)整相關(guān)規(guī)定。

4.企業(yè)的安排屬于受益所有人,、利益限制等稅收協(xié)定執(zhí)行范圍的,，應(yīng)當(dāng)首先適用稅收協(xié)定執(zhí)行的相關(guān)規(guī)定。

5.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)以具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)的類似安排為基準,，按照實質(zhì)重于形式的原則實施特別納稅調(diào)整,。

調(diào)整方法包括：

（1）對安排的全部或者部分交易重新定性；

（2）在稅收上否定交易方的存在,，或者將該交易方與其他交易方視為同一實體,；

（3）對相關(guān)所得、扣除,、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性或者在交易各方間重新分配,；

（4）其他合理方法,。

考題練習(xí)

【多選題】在特別納稅調(diào)整中，對企業(yè)實施不具有合理商業(yè)目的而獲取稅收利益的避稅安排，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)實施的調(diào)整方法有（）,。（2018年）

A.對安排的全部或部分交易重新定性

B.在稅收上否認安排交易的發(fā)生

C.在稅收上否定交易方的存在

D.對相關(guān)所得,、扣除、稅收優(yōu)惠及境外稅收抵免等重新定性

E.將交易方與其他交易方視為同一實體

【答案】ACDE

【解析】調(diào)整方法包括：（1）對安排的全部或者部分交易重新定性（選項A）,；（2）在稅收上否定交易方的存在（選項C）,，或者將該交易方與其他交易方視為同一實體（選項E）；（3）對相關(guān)所得,、扣除,、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性（選項D）或者在交易各方間重新分配,；（4）其他合理方法,。

（注：以上《稅法二》內(nèi)容由東奧教務(wù)團隊整理）

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